Налогообложение ФОП (ФЛП) в 2020 году

Наступающий год всегда ознаменовывается новым подходом к налогообложению, как правило, влекущим за собой увеличение размера налогов. Прежде, чем приступить к узакониванию частной предпринимательской деятельности, необходимо выбрать подходящую по всем параметрам систему налогообложения.

Новый Налоговый кодекс Украины, вступивший в силу в 2020 году, призван упорядочить нормы, которые регулируют систему налогообложения физических лиц. Ожидается, что с его внедрением в практику, сам процесс взимания налогов с СПД станет более понятным и доступным за счет детализации регулирования.

По новому кодексу возрастает ответственность за нарушение правил взимания налогов с физических лиц.

Изменения, предусмотренные в 2020 году

Перечень налогов, предусмотренных по уплате налогов в Украине на новый год, не претерпел существенных изменений. Они носят по большей части уточняющий характер.

Одним из существенных нововведений следует отметить новый порядок эксплуатации кассовых аппаратов и повышение с апреля верхнего порога размера выручки.

На сегодняшний день в Украине действуют две системы налогообложения предпринимательской деятельности: общая и упрощенная система. И в том, и другом варианте в основе налогообложения лежит прибыль, представляющая собой разницу между доходом от основного производства и расходами на обеспечение процесса производства и связанных с его обслуживанием затрат. Следует отметить, что общая система ближе крупным производителям, имеющим высокий доход.

Общая система налогообложения ФОП

Налог с доходов физических лиц является ведущим налогом для СПД. Норма взимания составляет 18% от налогооблагаемой базы. Правилами Налогового Кодекса регламентируются и контролируются учеты расходов и доходов, связанные непосредственно с основным производством объекта. Налогоплательщики каждый месяц осуществляют упреждающие выплаты в размере 1/12 части от суммы налога, начисленного за предыдущий год.

СПД обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость, для чего они регистрируются:

• в обязательном порядке, если их сумма дохода за год выше 1 млн. грн;
• в добровольном порядке, если годовая сумма дохода менее 1 млн. грн.

Единый социальный взнос, введенный в качестве альтернативы отчислений в Пенсионный фонд и фонды соцстраха, составляет 22% от суммы выручки. 

Максимальные начисления с 2020 года не должны превышать расчетов с 15 размеров установленной минимальной зарплаты. А с 2017 года был установлен минимальный размер уплаты страховой суммы 1039, 06 грн., в независимости от получаемого годового дохода и рода деятельности.

Удержания с зарплат предприниматель должен осуществлять в случае, если он использует наемную рабочую силу. Ежемесячно ему надлежит удерживать и оплачивать в бюджет налоги и сборы с зарплат: налог на зарплату работника, военный сбор, социальный взнос с фонда оплаты труда (оплачивает предприниматель) по ставке 22%.

Использование кассового аппарата предпринимателями регламентируется нормами ЗУ «Об использовании регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».

Упрощенная система налогообложения СПД

По этой системе работают ИП, представители малого и среднего бизнеса. УСН является новой формой налогового режима, который заменяет несколько налогов на меньший по размеру единый налог. Многие из ИП почти не привлекают к основной деятельности наемных работников. Ставки по этой системе значительно ниже, чем по общей, да и сам порядок расчета проще и удобнее. Поэтому предприниматели не испытывают необходимость прибегать к помощи высококлассных специалистов в сфере финансов, а сами ведут все расчеты с налоговой службой.

Низкая налоговая нагрузка на предпринимателей делает эту систему наиболее привлекательной для небольшого производства или сферы услуг населению.

Сравнение действующих систем показывает, что каждая из них имеет свои преимущества и недостатки по сравнению друг с другом. Если общая система не имеет никаких ограничений по видам деятельности и имеет право использовать количество наемных рабочих по своему усмотрению, то упрощенная система ограничивает индивидуальных предпринимателей рамками разрешенных сфер деятельности, запретами на наем рабочей силы и градацией ставок на единый налог.

Внутри самой упрощенной системы выделяются 3 группы плательщиков налогов. Отнесение ИП к той или иной группе зависит от объема выручки и количества наемных рабочих. Чем больше доход и количество привлеченных к производству людей, тем выше размер взимаемого налога. Однако, если в общей системе он составляет 18%, то в упрощенной самый высокий размер ставки составляет 5 % от выручки.

Каждый предприниматель, в зависимости от сферы деятельности основного оборота средств и доходов, сам вправе выбрать наиболее удобную для него систему налогообложения и действовать в рамках правил нового Налогового кодекса.