внесение собственных стедств на счет ФОП 2 группа для покупки валюты по контракту

Здравствуйте. 

В первую очередь имеет значение на какой системе налогообложения вы находитесь – общая или упрощенная.

На 2 группе ЕН: годовой лимит дохода - дo 1500000 гривен; ставка - дo 20% минимальной зарплаты (т.е. в 2019 году - до 834,60 грн .; в2018 году - до 744,60 грн.).

В состав дохода плательщиков единого налога 2 группы не включаются:

- суммы НДС; 

- суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов;

- суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в рамках государственных или местных программ;               

- суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) - плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такое возвращение происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по листом- заявлением о возврате средств;

- суммы средств, поступивших в оплату товаров (работ, услуг), реализуемых в период уплаты других налогов и сборов, установленных НКУ, стоимость которых была включена в общий налогооблагаемый доход физического лица - предпринимателя;

- суммы НДС, поступившие в стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных НКУ;

- суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов, установленных НКУ, и суммы ЕСВ, возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов.

Поступления, которые не включаются в налогооблагаемый доход на общей системе:

- Любые поступления, полученные физическим лицом как гражданином. В частности, в налогооблагаемый доход ФЛП не попадут зарплата, наследство, подарки и другие блага, предоставленные ему как обычной физическому лицу.

- Собственные средства, внесенные общесистемщиком на свой предпринимательский счет. Такие средства не включаются в состав налогооблагаемого дохода общесистемщика. Ведь они взяты из личных сбережений, а не полученные в результате ведения хозяйственной деятельности ФЛП. Денежные средства были и остаются в собственности физического лица.

- Средства, ошибочно поступили на предпринимательский счет и будут возвращены. Такие суммы не включают в состав предпринимательских доходов, поскольку они не являются собственностью предпринимателя и полученные им в результате ошибки банка или иного субъекта предпринимательства

- Ошибочно перечисленные с текущего счета средства, которые возвращаются предпринимателю. Возвращены средства не включают в налогооблагаемый доход, поскольку они не являются платой за товары (работы, услуги). Это собственные средства, которые возвращаются ФОТ в результате исправления допущенной ошибки.

- Сумма средств (предоплата), которая возвращена на текущий счет общесистемщика поставщиками (подрядчиками, исполнителями) в связи с расторжением договора. Эти средства не являются для предпринимателя доходом. Ведь по сути ФЛП получает назад свои же деньги.

- НДС, если ФЛП зарегистрирован плательщиком этого налога. О невключении суммы НДС, входящий в состав цены проданных товаров (работ, услуг), предпринимателями, зарегистрированными плательщиками этого налога, прямо говорит п. 177.3 НКУ . Неплательщики же НДС, отражаются в составе доходов всю сумму полученной выручки.

- «Розничный» акциз. Суммы акцизного налога с подакцизных товаров, реализованных ФЛП - субъектами розничной торговли, не включают в налогооблагаемый доход на основании п.п. 177.3.1 НКУ .

- Курсовые разницы. Курсовой разницей считается разница между оценками одинакового количества единиц иностранной валюты при разных валютных курсах. Она возникает в связи с тем, что активы и обязательства, которые учитываются в инвалюте, периодически переоцениваются по текущему курсу НБУ.

- Депозиты. Сумму депозита, зачисляется на банковский счет ФЛП, не включают в состав дохода и не отражают в Книге ОДВ при условии, что на момент внесения на депозитный счет эта сумма уже была отражена в Книге ОДВ и в платежном поручении было указано назначение платежа - выручка за определенный период.

- Банковские проценты. Проценты, начисленные на остаток средств по текущему банковскому счету, открытому для осуществления предпринимательской деятельности, не включают в доход ФЛП, поскольку они получены не от предпринимательской деятельности .

- Пособие по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам, выплачиваемые предпринимателю за счет средств ФСС. Для их получателя помощь от ФСС является «гражданским» доходом, который должен облагаться налогом по общим правилам, установленным для обычных физических лиц.

- Средства из ФСС, поступающих на специальный счет предпринимателя для выплат его наемным работникам по больничным листам. Эти суммы не нужно включать в доход предпринимателя, поскольку ФЛП просто посредником между ФСС и его сотрудниками.

- Сумма займа (возвратной финансовой помощи). Получив заем, предприниматель обязан ее вернуть в полной сумме.

ГФСУ в индивидуальной налоговой консультации  №2561 / П / 99-99-13-01-02-14 / ИПК разъяснила: если предприниматель - "единщик" вносит на свой текущий счет в банке, открытый для осуществления предпринимательской деятельности, сумму наличности, которая на момент внесения уже была отражена в Книге учета доходов, то в платежном поручении указывается назначение платежа - выручка за определенный период.

Таким образом, указанная выручка повторно не включается в доход плательщика единого налога.

 На общей системе  собственные средства, кот. предприниматель зачисляет на расчетный счет, не включаются в доход (выручка в денежной форме и натуральной) и не отражается в Книге учета доходов и расходов (письмо ДФС в Киеве  №4024 / К / 26-15-12-02-14).