Доброго дня,
2 глобальних питання по ФОП 3 група, спрощена система, :
1. Порядок зняття валюти для відрядження закордон, щоб потім не виникло питань у податкової (ФОП 3група не відчитуєься за витрати) та валютного нагляду.
1.1. Які види витрат можна подати авансом у заяву на зняття валюти, без предявлення звітних документів, у разі пересікання кордону (крім штампів у паспорті).
1.1.1 Це тільки добові чи ще якісь? Добові лімітовано 80 євро в день, читала що цей ліміт на ФОПів не розповсюджується, це правда?
1.1.2 Дата повернення ще точно невідома, якщо получиться що я була менше днів чим зазначено в заяві, чим це грозить? Чи краще вписати ту к-сть днів, яка точно буде, а якщо буду більше днів у відрядженні, то це не страшно, головне не менше?
1.2. На які види витрат необхідні звітні документи.
1.2.1. Отримати звітні документи від принімаючої сторони не буде змоги, так як це 3тя сторона, тобто клієнт мого клієнта, я на аутстафі.
1.2.2 Чи підходить для звітних документів витрати, які уже списані з особистої гривневої картки, для прикладу на авіа квиток.
1.2.3 Якщо я авансом прописую витрати, для прикладу на авіаквиток назад, який ще не придбаний, і по факту покупки він виявиться менший за прописану суму що тоді?
2. Закордонний валютний рахунок.
2.1 Чи можна відкривати валютні рахунки в закордонних банках.
2.2 Який тип рахунку це має бути, особистий чи бізнес? З інформації в інтернеті відкрити бізнес рахунок закордоном, саме в банку, а не фінтех компанії наближується до нуля... З тої ж інформації в інтернеті, пишуть що можна відкривати особистий рахунок, і надати банку договір з клієнтом, де вказано що це договір з ФОП. Є сумніви наскільки це корректно, є в інтернеті відповіді юристів які кажуть, що так можна, є що так не можна.
2.3 Чи потрібно проводити цю валютну виручку по українських рахунках, чи достатньо просто сплачувати податки по курсу поступлення валюти?
2.4 Чи не виникне питань у податкової закордоном, у разі відкриття ФОП або особистого рахунку?
Якщо можна відповідь не тільки юридичними термінами, а і "людською" мовою, згідно пунктів)
В першу чергу терміновіше цікавить відповідь на 1ше питання.
Добрий день.
По суті заданих питань.
1.1. Які види витрат можна подати авансом у заяву на зняття валюти, без предявлення звітних документів, у разі пересікання кордону (крім штампів у паспорті).
Працедавець зобов'язаний видати працівнику аванс на відрядження – у сумі, яка покриє необхідні витрати у відрядженні, а якщо цих грошей не вистачить – відшкодувати суму, витрачену відрядженим зі своєї кишені (ст. 121 КЗпП).
Підставою для відшкодування витрат на відрядження служить Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт. Форма звіту і Порядок її заповнення затверджено наказом No 841(https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1248-15#n17).
Витрати на відрядження, які можливо подати авансом у заяву на зняття валюти:
добові витрати;
витрати на проживання;
витрати на проїзд до місця відрядження і назад та по місцю відрядження.
Слід зазначити, що Вам немає необхідності одразу підтверджувати у банку документально витрати разом з заявою, тільки на вимогу банку у разі підозрілої операції.
1.1.1 Це тільки добові чи ще якісь? Добові лімітовано 80 євро в день, читала що цей ліміт на ФОПів не розповсюджується, це правда?
Добові не потребують документального підтвердження, всі інші витрати необхідно підтверджувати.
Згідно п.42., п.43 Постанови НБУ від 02.01.2019 № 2 "Про затвердження Положення про здійснення операцій із валютними цінностями", резиденти - юридичні особи і фізичні особи-підприємці (далі - юридичні особи-резиденти), представництва юридичних осіб-нерезидентів мають право проводити розрахунки щодо забезпечення витрат на відрядження працівників за кордон, а також розрахунки з оплати представницьких витрат на організацію офіційних заходів за кордоном, із використанням знятої для цих цілей із власних поточних рахунків готівкової іноземної валюти. Юридичні особи - резиденти, представництва юридичних осіб-нерезидентів, які мають власні транспортні засоби (орендують, фрахтують), мають право використовувати готівкову іноземну валюту з поточних рахунків для здійснення розрахунків з оплати експлуатаційних витрат, пов’язаних з обслуговуванням транспортних засобів за кордоном.
Під «добовими витратами» розуміють витрати на відрядження, які не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб відрядженого працівника (пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ, п. 15 р. І Інструкції № 59).
Неоподаткований розмір добових вказаний у пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ і становить:
– для відряджень по Україні – не більш як 0,1 розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження (у 2022 році – 650 грн);
– для відряджень за кордон – не вище 80 євро за кожен календарний день відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим НБУ, в розрахунку за кожен такий день.
Проте, безпосередньо суму добових для відряджень ПКУ не обмежує і підприємство(ФОП) може її встановити самостійно у будь-якому розмірі. Сума, яка перевищує вище вказані розміри, доведеться оподаткувати ПДФО за ставкою 18% і військовим збором за ставкою 1,5% - цей податок не стосується ФОП(коли у відрядження іде саме ФОП, оскільки Ви вже сплатили з цієї суми єдиний податок ). Тобто Ви можете становити ліміт, що не більше еквіваленту 100 000 грн. за день(п. 5 постанови Правління НБУ від 24 лютого 2022 року № 18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану»). Однак необхідно розуміти, що ПКУ встановлений ліміт у 80 Євро на добові, що не потребують документального підтвердження, тому якщо Ви встановите більший ліміт Вам необхідно на ту різниці надати підтверджуючи документи.
1.1.2 Дата повернення ще точно невідома, якщо получиться що я була менше днів чим зазначено в заяві, чим це грозить? Чи краще вписати ту к-сть днів, яка точно буде, а якщо буду більше днів у відрядженні, то це не страшно, головне не менше?
Згідно пп. 170.9.2 ПКУ, за наявності надміру витрачених коштів їх сума повертається платником податку в касу або зараховується на банківський рахунок особи, що їх видала, до або під час подання зазначеного звіту.
Таким чином, якщо Ви були менше днів, то у Вас залишається сума добових у інвалюті, тому Ви повинні зробити авансовий звіт до закінчення 5-го банківського дня, який настає за днем, у якому Ви завершили відрядження та повернути надмір коштів (пп. «а» пп. 170.9.2 ПКУ, п. 3 Порядку № 841) у інвалюті в касу або на банківський рахунок у зазначений для звіту термін.
У разі затримання, Ви можете видати розпрядження про продовження відрядження з обгрунтуванням за наявності підтвердних документів в оригіналі (наприклад, хвороба, відсутність квитків, необхідність продовження зустрічі тощо).
Після видання наказу про продовження відрядження добові та документально підтверджені витрати (наприклад, на проживання, на проїзд тощо) відшкодовуються на вищенаведених підставах.
1.2. На які види витрат необхідні звітні документи. 1.2.1. Отримати звітні документи від принімаючої сторони не буде змоги, так як це 3тя сторона, тобто клієнт мого клієнта, я на аутстафі.
Якщо, змоги не буде, то Ви повинні будете повернути суму інвалюти, що рахували під ці витрати при поданні заяви на зняття валюти, як наведено у п.1.1.2.
1.2.2 Чи підходить для звітних документів витрати, які уже списані з особистої гривневої картки, для прикладу на авіа квиток.
Ні, якщо витрати у гривні, то відшкодовується у гривні, немає підстав для відшкодування у валюті.
1.2.3 Якщо я авансом прописую витрати, для прикладу на авіаквиток назад, який ще не придбаний, і по факту покупки він виявиться менший за прописану суму що тоді?
Ви повинні будете повернути суму інвалюти, що рахували під ці витрати при поданні заяви на зняття валюти, як наведено у п.1.1.2.
Все вищенаведене, жодним чином не пов'язане з витратами, оскільки витрати у ФОП на спрощеній системі оподаткування не впливають на сплату податків, однак це повязане саме з валютним законодавством та його обмеженнями.
2.1 Чи можна відкривати валютні рахунки в закордонних банках.
Згідно Індивідуальної податкової консультації від 21.01.2022 р. № 100/ІПК/99-00-04-03-03-06,у ДПС вказали: чинним законодавством не заборонено фізичним особам відкривати рахунки у фінансових установах інших країн. Водночас кошти за операціями суб'єктів господарювання - резидентів, зокрема, з експорту товарів (послуг), . Валютний нагляд та застосування заходів впливу за порушення вимог валютного законодавства здійснюються згідно з нормами, врегульованими статтями 11 та 15 Закону № 2473 відповідно. Фізична особа - підприємець - платник єдиного податку має право вільно користуватися коштами для власних потреб з поточного рахунку, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, за умови сплати всіх податків, зборів та інших платежів, передбачених чинним законодавством, від підприємницької діяльності.
Закон України "Про валюту та волютні операції" передбачає можливість відкриття рахунків за кордоном в іноземній валюті та надає право проведення через такі рахунки валютних операцій.
Загальних вимог для відкриття рахунку в Європі немає. Кожна країна та навіть кожний окремий банк можуть вимагати різний пакет документів. У зв’язку з війною в Україні та великим потоком біженців, деякі країни спростили вимоги і для відкриття рахунку достатньо мати закордонний паспорт.
Повідомляти податкову про відкриття закордонного рахунку непотрібно ні після відкриття рахунку, ні після повернення з закордону, ― жодним нормативним актом цього не передбачено.
2.2 Який тип рахунку це має бути, особистий чи бізнес? З інформації в інтернеті відкрити бізнес рахунок закордоном, саме в банку, а не фінтех компанії наближується до нуля... З тої ж інформації в інтернеті, пишуть що можна відкривати особистий рахунок, і надати банку договір з клієнтом, де вказано що це договір з ФОП. Є сумніви наскільки це корректно, є в інтернеті відповіді юристів які кажуть, що так можна, є що так не можна.2.3 Чи потрібно проводити цю валютну виручку по українських рахунках, чи достатньо просто сплачувати податки по курсу поступлення валюти?
Абзацом першим п. 5 розділу I Інструкції про порядок відкриття і закриття рахунків клієнтів банків та кореспондентських рахунків банків - резидентів і нерезидентів, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12.11.2003 N 492 (у редакції постанови Правління Національного банку України від 01.04.2019 N 56) (далі - Інструкція N 492), встановлено, що клієнти мають право відкривати рахунки в будь-яких банках України відповідно до власного вибору для забезпечення своєї господарської / підприємницької / інвестиційної / незалежної професійної діяльності / діяльності, яка не пов'язана з підприємницькою, і власних потреб. Банк відкриває поточний рахунок для здійснення підприємницької діяльності фізичній особі - підприємцю на підставі заяви про відкриття поточного рахунку, що підписана фізичною особою - підприємцем або її представником (абзац другий п. 40 розділу III Інструкції N 492).
Забороняється використовувати поточні рахунки фізичних осіб, що відкриваються для власних потреб, для проведення операцій, пов'язаних із здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності (абзац другий п. 14 розділу I Інструкції N 492).
Відповідно до ст. 44 ГКУ підприємництво здійснюється на основі вільного розпорядження прибутком, що залишається у підприємця після сплати податків, зборів та інших платежів, передбачених законом.
Фізична особа - підприємець - платник єдиного податку має право вільно користуватися коштами для власних потреб з поточного рахунку, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, за умови сплати всіх податків, зборів та інших платежів, передбачених чинним законодавством, від підприємницької діяльності.
Коли ФОП або звичайна фізособа відкриває рахунок у закордонному банку, на них все одно поширюється законодавство України. ДПС(податкова) не може відстежити ваші операції за кордоном, але за законом, якщо джерело походження доходів фізособи за кордоном, треба відзвітувати про ці суми. ФОП заборонено використовувати поточні рахунки фізичних осіб, які відкриваються для власних потреб (Інструкція НБУ № 492), тому рекомендую відкрити рахунок на фізичну особу(у разі такої необхідності) та виводити кошти на ваш рахунок ФОП у банк в Україні(в тому числі валютний), тоді не буде порушенням.
Станом на сьогодні обов'язку продажу інвалюти немає, це означає, що Ви можете залишити всі кошти на валютному рахунку України, а продавати та виводити на гривневий за Вашим бажанням або необхідністю.
Податок Ви будете сплачувати на всю суму інвалюти, що надішла на валютний рахунок України(днем доходу - день зарахування на валютний рахунок).
Якщо в день продажу коштів курс НБУ, буде вищий, ніж в день зарахування коштів на валютний рахунок, необхідно буде сплати додатково податок на позитивну різницю(день доходу - день продажу інвалюти за позитивною різницею.
Вищенаведене наведу на прикладі
10.05.2022 на рахунок ТОВ надійшло 1000 доларів США(Станом на 10.05.22, курс НБУ - 29,2549). ТОВ сплатить єдиний податок у розмір 2 відсотка від 29254,9 грн.=585,1 грн.(дата отримання доходу - 10.05.22).
ТОВ вирішило 900 доларів продати та перевести на гривневий рахунок(Станом на 11.05.22, курс НБУ - 29,2549). Оскільки курс долара США рівний(або менший), обовязок сплачувати єдиний податок не виникає.
Після закінчення війни, ТОВ вирішило 100 доларів продати та перевести на гривневий рахунок(Станом на 13.05.22, курс НБУ - 31,2549). 100х29,2549(курс зарахування інвалюти на рахунок), 100х31,2549(курс продажу інвалюти). рахуємо різницію 31254 - 29254= 2000 грн. ТОВ сплачує податок від 2000= 40 грн.(дата доходу - 13.05.22).
ТОВ подає декларацію платника єдиного податку за І півріччя до 09.08.22, та зазначає вищенаведений дохід за травень(31254,9), єдиний податок 625,1 грн. ТОВ сплачує податок до 19.08.22 у розмірі 625,1 грн.
2.4 Чи не виникне питань у податкової закордоном, у разі відкриття ФОП або особистого рахунку?
Якщо ці гроші не будуть від провадження діяльності на території тієї країни, то не виникне, якщо від провадження діяльності на території тієї країни, то необхідно дивитись міднародну угоду про уникнення подвійного законодавства. Якж ФОП(субєкт господаорювання) буде відкритий на території тієї країни де рахунок, то звичайно можуть виникнути питання.
Якщо у Вас залишились додаткові питання можете звертитися на пошту lexfirmgp@gmail.com або за допомогою месенджерів(0951856806).
Дякую за звернення, буду вдячний за відгук.