С 2017 года ООО на едином налоге выдавали возвратную финпомощь учредителю. В этом году хотим выплатить дивиденды 2017-2019 г. и сделать взаимозачёт по займу. Но обнаружили, что старый бухгалтер не сдавал налоговую отчетность и не включал займ в 1 ДФ. Как правильно сейчас поступить, чтобы выплатить дивиденды, полагающиеся налоги и сделать взаимозачёт?
1. По 1ДФ.
Согласно ст. 119 НКУ ответственность за неподачу, неполную подачу или подачу с искажениями формы 1ДФ наступает в том случае, когда такие действия привели к завышению/занижению налоговых обязательств или изменению налогоплательщика. Поскольку сам по себе факт выдачи ВФП не порождает никаких сумм налоговых обязательств, то можно утверждать, что штрафовать предприятие не за что. И наоборот, подача сейчас уточнёнок 1ДФ за столь длительный период может возбудить интерес налоговых органов и их необузданное желание что-то получить с предприятия. При том, что никто не отменял срок 1095 дней с даты подачи отчётности, для исчисления периода за который можно в принципе оштрафовать.
2. По взаимозачету.
Согласно п. 291.6. ст. 291 НКУ плательщики ЕН первой - третьей групп должны осуществлять расчёты за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги исключительно в денежной форме. Опять же, здесь формально возврат ВФП под определение расчёта за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги не подпадает, однако, не исключено, что налоговики усмотрят здесь нарушение (как пытаются штрафовать за любые уточнёнки по 1ДФ, даже те, где нет искажений сумм или плательщика), отменят регистрацию ЕН, и хоть суд вы 100% выиграете, что делать с периодом с незаконно аннулированной регистрацией ЕН - никто не знает.
Кроме того, по взаимозачёту еще может быть ньюанс, связанный с подписанием акта о взаимозачёте: если учредитель и директор разные лица, то проблем нет, а если одно и то же - то как на подписание договора займа, так и акта зачёта директор должен выдать доверенность на бланке ООО (не нотариальную) другому работнику, ибо действие может быть расценено как конфликт интересов.
ВЫВОДЫ:
Поскольку задолженность по ВФП подтверждается первичными документами, учётом и отчётностью предприятия, а не наличием о ней информации в 1ДФ, то отсутствие информации в 1ДФ не является препятствием для её возврата.
Если хотите иметь на 100% "чистую" операцию, то желательно после оформления письменного решения о выплате дивидендов и перечисления 9% НДФЛ и 1,5% ВС всю сумму дивидендов "к выплате" перечислить на счёт учредителя, а после этого в безналичной же форме вернуть из этих же денег ВФП предприятию. Как вариант, можно возвращать и наличными в кассу предприятия, с соблюдением наличных ограничений, приурочивая к датам кассовых расходов предприятия, если таковые есть и суммы вписываются в обозримые сроки, хотя, их же можно и продлить.
Также, в принципе, после оформления письменного решения о выплате дивидендов и перечисления 9% НДФЛ и 1,5% ВС возможно и оформление акта зачёта встречных денежных требований, как было описано выше, которым уменьшить сумму дивидендов к выплате на сумму задолженности по ВФП, (соответственно, закрыть в бухучёте часть дивидендов на задолженность по ВФП) но тут надо быть потенциально готовыми к суду с налоговой, если это - не Ваш путь, то лучше выбрать первый вариант.
Если у Вас остались ещё вопросы по этой же теме - можете написать мне audit.niko@gmail.com
С уважением, аудитор Бутник И.М.