Прошу Вас дать рекомендации по отражению в бухгалтерском и налоговом учёте по налогу на прибыль и по НДС сумм оплаченных горводоканалу за сброс в канализацию атмосферных осадков выпавших в сентябре-декабре 2014 года. Осадки по справке гидрометеорологической обсерватории выпали в сентябре-декабре 2014 года, а справка гидрометеорологической обсерватории датирована 23.01.2015 года. Расчёты задолженности, акты, счета и налоговые накладные были составлены горводоканалом 17.02.2015 года. Регистрация налоговых накладных в ЕРПН прошла также в феврале 2015. Осадки выпали как на территории подразделений занятых основной производственной деятельностью и на территории объектов соцкультбыта.
Правильно ли будет отразить расходы по сбросу атмосферных осадков в канализацию отразить на балансовом счёте 44, "расходы прошлых лет"?
Имеем ли мы право относить расходы по производственным подразделениям на налоговый кредит?
АКТУАЛЬНО НА 06.03.2015
Осадки по справке (датирована 23.01.2015 года) гидрометеорологической обсерватории, которые выпали в сентябре-декабре 2014 года, несмотря на то, что возникли в 2014 году, но расходы по сбросу в канализацию осадков прямо не относятся к какому либо доходу, полученному в 2014 году. В связи с этим эти расходы следует отразить в учете того периода, в котором они осуществлены, а не к которому они относятся.
Основанием для такого вывода является п.7 П(С)БУ 16 «Расходы»:
«7. Витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені.
Витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені».
Осуществлены были расходы (начислены и уплачены) в 2015 году. Начисление прошло в феврале 2015г. при подписании первичных документов. Следовательно, на основании п.7 П(С)БУ 16 эти расходы отражаются на счетах по расходам в феврале 2015г., а не на счете 44.
Данные расходы отражаются также в налоговом учете (в части осадков на производственных подразделениях), а соответствующая сумма НДС относится в налоговый кредит.