Наша компания, как плательщик единого налога, планирует осуществить выплату дивидендов за счет полученной прибыли в 2014 г. учредителю – физическому лицу резиденту Украины.
Просим дать консультацию о налогообложении дивидендов с учетом принятых на сегодняшний день законодательных изменений.
АКТУАЛЬНО НА 09.02.2016
Налогообложение дивидендов регулируется Налоговым кодексом Украины. Так согласно п. 170.5.4 НКУ дивиденды облагаются по ставке НДФЛ, определенной п.п. 167.5.1 и 167.5.2, а именно :
18 % - для пассивных доходов, в том числе начисленных в виде дивидендов;
5 % - для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленным резидентами - плательщиками налога на прибыль предприятий.
Исходя из вышеизложенного следует, что если налоговым агентом является юридическое лицо - плательщик единого налога, то выплаченные им в пользу физических лиц дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 18%. При этом, стоит также заметить, что дивиденды окончательно облагаются НДФЛ при их начислении плательщику налога, а уплачивается в бюджет при выплате дохода. Однако, если дивиденды начисляются, но фактически не выплачиваются, то перечисление НДФЛ в бюджет производится согласно п.168.1.5 НКУ, а именно, в течение 30 календарных дней, следующих за месяцем, в котором были начислены дивиденды. В связи с этим, если решение принято о начислении дивидендов, не следует тянуть с их выплатой, чтобы не пришлось платить НДФЛ до выплаты дивидендов.
Относительно военного сбора. Согласно п.п. 1.1 п. 161 подраздела 10 paзд. XX НКУ, плaтельщиками военного сбора являютcя физические лицa – резиденты (нерезиденты), которые получают доходы из иcточника их пpоисхождения в Украине. Объектом налогообложения при этом является общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход, в который согласно п.164.2.8 НКУ включаются пассивные доходы. Из этого следует, что из дивидендов, помимо НДФЛ, удерживается военный сбор ставка которого составляет 1,5% .
Кроме того, согласно п.57.11.2 нужно начислить аванс по налогу на прибыль 18% от суммы дивидендов, поскольку «такий платіж оподатковується під час виплати згідно з нормами, визначеними згідно з положеннями цього пункту, незалежно від того, чи є особа платником податку». Но из этого требования есть исключение, предусмотренное п.57.11.3, согласно которого аванс 18% не нужно платить, если дивиденды выплачиваются физлицу. Следовательно, в вашем случае аванс 18% не нужно начислять.