Курсовые разницы у ФОПа
У меня несколько вопросов.
Я ФОП на общей системе.
1. Если переходить на единый налог 3 группы с 1 января 2021 года какой лимит дохода за 2020 год ?
Я видел в интернете рассчет в котором учитывается, что в 1 квартале было 5 млн., остальные 3 квартала - 7 млн. В итоге получилось, что лимит за 2020 год около 6.5 млн
Или все-таки 7 млн за 2020год ?
2. Как правильно считать курсовые разницы при продаже валюты ?
Допустим:
январь - приход 10000 по курсу 25
февраль - приход 10000 по курсу 26
март - продажа 5000 по курсу 27
апрель - приход 10000 по курсу 28
май - продажа 5000 по курсу 28
какой алгоритм, если на валютном счете постоянно остается остаток ?
со 2 полугодия 2019 года я перешел с единого налога на общую систему, при этом на валютном счете был остаток. с какого момента начинать отсчет курсовых разниц ? со 2 полугодия 2019 г или с самого начала ?
и по какому курсу считать продажу? по курсу НБУ на день продажи или реальному, по которому валюта продалась на межбанке ?
3. Можно ли отрицательную курсовую разницу ложить на расходы ?
Консультация исполнителя
1. При переходе на ЕН с 1 января 2021 однозначно на Вас будет действовать лимит 7 млн., ибо способ пропорционального расчёта, применённый налоговиками для уменьшения лимита в их самой первой консультации, не предусмотрен законодательством, то позиция налоговиков была пересмотрена и на данный момент на их официальном ресурсе http://zir.sfs.gov.ua в категории 107.02.01 на вопрос: "Как определяются в 2020 году предельные объемы дохода, которые дают право ФЛП - плательщикам ЕН первой-третьей групп?" содержится ответ:
"Законом Украины от 30 марта 2020 № 540-IX "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)», который вступил в силу 2 апреля 2020 года, внесены изменения, в частности, п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) об увеличении предельных объемов дохода, которые дают право субъектам хозяйствования применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности годового объема дохода:I группа - с 300 тыс. грн. до 1 млн. грн .;II группа - с 1500000. грн. до 5 млн. грн .;III группы - с 5 млн. грн. до 7 млн. грн.Таким образом, годовые объемы дохода увеличены для физических лиц - предпринимателей плательщиков единого налога, которые:в I квартале 2020 превысили предельные объемы дохода, предоставляющих им право находиться в соответствующих группах (300 тыс. грн. - первая, 1500000. грн. - вторая группа, 5 млн. грн. - третья группа) должны согласно п. 293.8 ст. 293 НКУ к сумме превышения применить ставку единого налога в размере 15 проц., Перейти на уплату других налогов или другую группу плательщика единого налога при условии соблюдения требований главы 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» разд. XIV НКУ;в I квартале 2020 не превысили предельные объемы дохода, предоставляющих им право находиться в соответствующих группах (300 тыс. грн. - первая, 1500000. грн. - вторая группа, 5 млн. грн. - третья группа) имеют право находиться в избранных группах плательщика единого налога, или в соответствии с п.п. 298.1.5 п. 298.1 ст. 298 НКУ по собственному желанию изменить группу плательщика единого налога. При этом такие плательщики единого налога с 02.04.2020 придерживаются новых годовых предельных объемов доходов (1 млн. грн. - первая, 5 млн. грн. - вторая группа, 7 млн. грн. - третья группа), которые определяются за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 (включительно).
январь - приход 10000 по курсу 25 - отражаете доход от реализации 250000
февраль - приход 10000 по курсу 26 - отражаете доход от реализации 260000
март - продажа 5000 по курсу 27 - отражаете доход от продажи валюты в сумме = Х грн. - 135000, где Х грн. - это сумма грн., поступившая Вам на гривневый счет от продажи валюты, с которой уже удержана комиссия банка, а 135000 - это стоимость 5000 единиц иностранной валюты по курсу НБУ 27 (надо брать курс НБУ на дату продажи валюты)
апрель - приход 10000 по курсу 28 - отражате доход от реализации 280000
май - продажа 5000 по курсу 28 - отражаете доход от продажи валюты в сумме = Х грн. - 140000, где Х грн. - это сумма грн., поступившая Вам на гривневый счет от продажи валюты, с которой уже удержана комиссия банка, а 140000 - это стоимость 5000 единиц иностранной валюты по курсу НБУ 28 (надо брать курс НБУ на дату продажи валюты).
Доходы от продажи валюты включаются в объект налогообложения ФЛП как на общей системе, так и на ЕН, т.е. всегда, когда продаётся валюта с положительным финансовым результатом от этой операции. Т.е., с самого начала.
3. Нет, увы.
С уважением, аудитор Бутник И.М.
