Бізнес консультація з приводу будівництва загородного міні-готелю (гестхауса)
Потрібні відповіді на запитаня:
1. Яке має бути цільове призначення земельної ділянки?
2. Який КВЕД вида діяльності?
3. Чи можна оформити на ФОП 2 або 3 категорія. Як вигідніше. Які податки?
3. Чи треба ліцензія?
4. чи треба платити туристичний сбір, і якщо так, то яка ставка для ФОП?
5. Основні пожежні та санітарні норми, обмеження і заборони при будівництві міні-готелю
Консультация исполнителя
Ліцензія не потрібна на діяльність з розміщення (готелів). Але якщо в готелі буде реалізація алкогольних напоїв, то необхідно буде отримувати ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями.
1. Згідно Класифікації видів цільового призначення земель, Наказ Державного комітету України із земельних ресурсів від 23.07.2010 № 548, цільове призначення згідно секції В:
02.04 | Для будівництва і обслуговування будівель тимчасового проживання |
2. КВЕД:
| 55.1 | Діяльність готелів і подібних засобів тимчасового розміщування |
Якщо у Вас також будуть надаватися послуги розміщування на період відпустки
| 55.20 | Діяльність засобів розміщування на період відпустки та іншого тимчасового проживання Цей клас включає надання місць для переважно короткострокового проживання гостей і відвідувачів зазвичай добовій або тижневій основі в окремих ізольованих приміщеннях, таких як мебльовані кімнати з кухонними приналежностями або повністю оснащеними кухнями. Це можуть бути апартаменти або квартири, розташовані в окремих багатоповерхових будинках чи блоках, одноповерхові бунгало, шале, котеджі та невеликі будиночки. Також, якщо це передбачено, разом із послугами з розміщування може надаватися невеликий перелік додаткових послуг. Цей клас включає діяльність з розміщування у:
Цей клас також включає:
|
Якщо разом із розміщенням буде харчування
| 56.10 | Діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування |
3. Вказані вище КВЕДи не заборонені види діяльності для ФОП-платників єдиного податку 2 групи (спрощена система оподаткування) (Пункт 291.5 ст. 291 Податкового кодексу містить вичерпний перелік заборонених для спрощенців види діяльності).
Але є нюанс для спрощенців:
Згідно до п. 291.5.3. ст. 291 Податкового кодексу, не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп: фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 400 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 900 квадратних метрів;
Зверніть увагу, податківці часто і не обґрунтовано, прирівнюють послуги з розміщення та тимчасового проживання до орендних відносин, і відповідно до п. 291.5.3 Кодексу, платники єдиного податку не можуть здавати в оренду житлові приміщення і / або їх частини, загальна площа яких перевищує 400 квадратних метрів.
Тобто, якщо Ваш готель буде перевищувати вказаний показник, податкова може анулювати реєстрацію спрощеної системи та нарахувати Вам податкове зобовязання за загальной ставкою (18% податку на доходи фізичних осіб та 1,5 % Військового збору).
Стосовно вибору між 2 та 3 групами:
Згідно до п. 291.4 Податкового кодексу:
-друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Обмеження: Ви не можете надавати послуги юридичним особам на загальній системі оподаткування (наприклад, розміщувати працівників підприємств у період відрядження).
Ставка податку (становлюється місцевими органами самоврядування сіль/міськ радами) але не більше 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати (на сьогодні це 1200 грн. щомісячно) та ЄСВ 22 % від мінімального розміру зарабітної плати -1320 грн.
- третя група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи - суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Обмежень стосовно надання послуг як для 2 групи немає.
Ставка податку:
- 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість
- 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.
Тобто або 3% з ПДВ, або 5 % без ПДВ від отриманого доходу + 22 % ЄСВ від мінімального розміру зарабітної плати - 1320 грн.
4.Туристичний збір.
Його сплачує ФОП як податкової агент за рахунок клієнтів (т.е.в оплату входить вартість розміщення + туристичний збір).
Згідно п. 268.5.1. Кодексу, згідно з рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об`єднаної територіальної громади, створена відповідно до закону і перспективним планом формування територій громад, стягування збору може здійснюватися з тимчасового розміщення в таких місцях проживання (ночівлі):
а) готелі, кемпінги, мотелі, гуртожитки для приїжджих, хостели, будинки відпочинку, туристичні бази, гірські притулки, табори для відпочинку, пансіонати та інші установи готельного типу, санаторно-курортні установи;
б) житловий будинок, прибудова до житлового будинку, квартира, котедж, кімната, садовий будинок, дачний будинок, будь-які інші об`єкти, що використовуються для тимчасового проживання (ночівлі).
Ставка збору також затверджується рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об`єднаної територіальної громади.
5. Санітарні та будівельні норми
Будівельні норми для готелів ДБН В.2.2 - 20:2008 див за посиланням http://kbu.org.ua/assets/app/documents/dbn2/68.1.%20%D0%94%D0%91%D0%9D%20%D0%92.2.2-20~2008.%20%D0%91%D1%83%D0%B4%D0%B8%D0%BD%D0%BA%D0%B8%20%D1%96%20%D1%81%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%83%D0%B4%D0%B8.%20%D0%93%D0%BE%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%96.pdf
зі змінами від 2019 року ( в низ також включені пожежні норми) див. за посиланням
https://www.minregion.gov.ua/wp-content/uploads/2019/06/ZM_DBN_V2220.pdf
Загальні санітарні норми: діють ще радянські норми див. за посиланням https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/n0001400-70#Text
Тимчасові правили Головного саніторного лікаря на період карантину див. за посиланням: https://moz.gov.ua/uploads/ckeditor/%D0%B4%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%B8/%D0%93%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D0%B8%D0%B9%20%D0%A1%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD%D0%B8%D0%B9%20%D0%BB%D1%96%D0%BA%D0%B0%D1%80/%D0%9F%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%B0%2022.pdf
Правила роботи готелю див. за посиланням: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0413-04#Text
Якщо у Вас виникли додаткові запитання, звертайтеся [email protected]
З повагою,
Адвокат Бекало Марина.
