Оподаткування ІТ

Добрий вечір.

З 01.01.2023 року пройшов пільговий період (який діяв з 2013 року) на операції з постачання програмної продукції, які підлягають оподаткуванню ПДВ.

Так, відповідно до п. 26-1 підрозділу 2 розділу  XX Податкового кодексу України, тимчасово, з 1 січня 2013 року до 1 січня 2023 року, звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з постачання програмної продукції, а також операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті згідно з абзацами другим - сьомим підпункту 14.1.225 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу.

Для цілей цього пункту до програмної продукції відносяться:

-результат комп’ютерного програмування у вигляді операційної системи, системної, прикладної, розважальної та/або навчальної комп’ютерної програми (їх компонентів), а також у вигляді інтернет-сайтів та/або онлайн-сервісів та доступу до них;

-примірники (копії, екземпляри) комп’ютерних програм, їх частин, компонентів у матеріальній та/або електронній формі, у тому числі у формі коду (кодів) та/або посилань для завантаження комп’ютерної програми та/або їх частин, компонентів у формі коду (кодів) для активації комп’ютерної програми чи в іншій формі;

-будь-які зміни, оновлення, додатки, доповнення та/або розширення функціоналу комп’ютерних програм, права на отримання таких оновлень, змін, додатків, доповнень протягом певного періоду часу;

-криптографічні засоби захисту інформації.

-звільнялися від оподаткування ПДВ операції з постачання програмної продукції, а також операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті.

Якщо ФОП виконує роботи зі створення інтернет-сайтів, то такі операції підлягають оподаткуванню ПДВ.

Надання послуг (виконання робіт) з наповнення контенту та просування сайту в мережі Інтернет,  то такі операції не підпадають під ПДВ.

Також слід додати нюанс, що якщо ФОП наприклад створює контент ( а не просто технічно наповнює ним Сайт), з графічними зображеннями, тобто, наповнює інформацією ( із зображннями, дизайном тощо),  створює обєкти інтеллектуаільної власності, та надає замовнику їх у використання за платою, то такі операції вважаються роялті.

Роялті теж не є об'єктом оподаткування ПДВ. Але, також не є об'єктом оподаткування єдиним податком. ФОП на єдиному податку у разі  отримання роялті  має сплачувати  ПДФО та військовий збір. А тому, треба дивитися Ваші угоди для того щоб вияснити чи містить вони положення, які можна  "прив'язати"  до роялті.

Згідно п. 14.1.225. роялті - будь-який платіж, в тому числі платіж, що сплачується користувачем об’єктів авторського права і (або) суміжних прав на користь організацій колективного управління, відповідно до Закону України "Про ефективне управління майновими правами правовласників у сфері авторського права і (або) суміжних прав", отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об’єкта права інтелектуальної власності, а саме на будь-які літературні твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп’ютерні програми, інші записи на носіях інформації, відео- або аудіокасети, кінематографічні фільми або плівки для радіо- чи телевізійного мовлення, передачі (програми) організацій мовлення, інші аудіовізуальні твори, будь-які права, які охороняються патентом, будь-які зареєстровані торговельні марки (знаки на товари і послуги), права інтелектуальної власності на дизайн, секретне креслення, модель, формулу, процес, права інтелектуальної власності на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау).

Не вважаються роялті платежі, отримані:

як винагорода за використання комп’ютерної програми, якщо умови використання обмежені функціональним призначенням такої програми та її відтворення обмежене кількістю копій, необхідних для такого використання (використання "кінцевим споживачем");

за придбання примірників (копій, екземплярів) об’єктів інтелектуальної власності, у тому числі в електронній формі, для використання за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання або для перепродажу такого примірника (копії, екземпляра);

за придбання речей (у тому числі носіїв інформації), в яких втілені або на яких містяться об’єкти права інтелектуальної власності, визначені в абзаці першому цього підпункту, у користування, володіння та/або розпорядження особи;

за передачу прав на об’єкти права інтелектуальної власності, якщо умови передачі прав на об’єкт права інтелектуальної власності надають право особі, яка отримує такі права, продати або здійснити відчуження в інший спосіб права інтелектуальної власності або оприлюднити (розголосити) секретні креслення, моделі, формули, процеси, права інтелектуальної власності на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау), крім випадків, коли таке оприлюднення (розголошення) є обов’язковим згідно із законодавством України;

за передачу права на розповсюдження примірників програмної продукції без права на їх відтворення або якщо їх відтворення обмежено використанням кінцевим споживачем.

Таким чином, необхідно детально дивитися угоди за якими Ваш ФОП надає послуги (виконує роботи), аби з'ясувати, чи підпадають операції під визначення роялті, або під оподаткування ПДВ.

У разі виникнення також додаткових питань або уточнень, звертайтеся ел. пошта marina.bekalo@gmail.com

З повагою,

Адвокат Бекало Марина