Подвійне оподаткування
Доброго дня в мене є питання що до подвійного оподаткування, я відкрив компанію в Іспанії, якщо я сплачу податки в Іспанії з прибутків компанії, чи потрібно мені потім платити ще податки в Україні? І стосовно КІК, що і куди потрібно подавати?
Консультация исполнителя
Добрий день.
На сьогоднішній день між Україною та іншими державами діють 72 міжнародні двосторонні конвенції (угоди) про уникнення подвійного оподаткування, дві з яких були вчинені Урядом СРСР та продовжують застосовуватися відповідно до ст. 7 Закону України «Про правонаступництво України» до дня набрання чинності нових договорів, укладених Україною.
Так, договори СРСР діють у відносинах України з Іспанією та Японією.
Згідно Конвенції між Урядом Союзу Радянських Соціалістичних Республік та Урядом Іспанії про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна дохід отриманий від підприємницької діяльності без використання постійного представництва оподатковується лише в країні реєстрації підприємства.
Тобто з доходу іспанської компанії після сплати останньою в Іспанії ви не повинні платити податки ще й в Україні.
Але не забуваємо про КІК.
Як зазначено у листі Міністерства фінансів України, відповідно до абзаців першого-п’ятого підпункту 392.4.1 пункту 392.4 статті 392 Кодексу, норми якого застосовуються з 01.01.2022, скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії (далі – КІК) не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, не є об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи у разі додержання таких умов:
а) між Україною та іноземною юрисдикцією місцезнаходження (реєстрації) КІК є чинний договір про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією та
б) виконується будь-яка з таких умов:
КІК фактично сплачує податок на прибуток за ефективною ставкою, що є не меншою за базову (основну) ставку податку на прибуток підприємств в Україні, визначену пунктом 136.1 статті 136 Кодексу, або є меншою за таку ставку не більше ніж на п’ять відсоткових пунктів, або частка пасивних доходів КІК становить не більше 50 відсотків загальної суми доходів КІК із всіх джерел.
Отже, однією з обов’язкових умов щодо невключення скоригованого прибутку КІК до бази оподаткування контролюючої особи є наявність між Україною та юрисдикцією КІК чинного договору про уникнення подвійного оподаткування або про обмін податковою інформацією.
Як вже зазначалось вище, відповідний міжнародний договір між Україною та Іспанією є та діє в порядку правонаступництва.
Тепер щодо ефективної ставки податку на доходи підприємств в Іспанії. Податок з доходів юридичних осіб (IS Impuesto sobre Sociedades) становить на даний момент 25%, що є вищим за ставку аналогічного податку в Україні визначеною пунктом 136.1 статті 136 ПКУ (18%)
Таким чином ви не повинні будете сплачувати в Україні податки ні з доходу компанії ні з пасивного консолідованого доходу від розподілу прибутку компанії в Іспанії, але потрібно подати КІК звітність.
Для початку необхідно подати повідомлення про наявність КІК як такої.Форма повідомлення та порядок його подання визначенні Наказом Мінфіну від 22.09.2021 № 512 (текст за посиланням https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1525-21#Text)
Подати його ви повинні були протягом 60 днів з дня набуття контролю над іноземною компанією. Але якщо пропустили даний строк то нічого негативного для вас це не передбачає так як відсутня відповідальність. Подати повідомлення можна через електронний кабінет платника податку за посиланням https://cabinet.tax.gov.ua/
Далі звітність. Повна та скорочена форма Звіту про КІК та порядок її заповнення зазначені у наказі Міністерства фінансів України №254 від 25.08.2022 року (текст обʼємний тому залишаю посилання https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1219-22#n24).
У 2023 році подається звіт за 2022 рік та у 2024 за попередні два роки при цьому слід звернути увагу, що ви можете відмовитись звітувати за 2022 ріку і подати звіт лише 2023 рік в силу того, що обовʼязок звітувати за 2022 рік в ПКУ не встановлений і існує лише в необґрунтованих запитах ДПС України.
Необхідно звернути увагу, що до звіту про контрольовані іноземні компанії в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії, що підтверджують розмір прибутку контрольованої іноземної компанії за звітний (податковий) рік та відповідно ставку сплаченого податку.
Зараз у ДПС України ще не має чіткої позиції, які копії слід вважати належним чином завіреними. Деякі представники цього контролюючого органу вважають, що копії необхідно завіряти нотаріально та проставляти апостиль.
Необхідно правильно зазначити: суму доходу, прибутку, суму фактично виплаченого прибутку, середньозважений офіційний курс Національного банку України за звітний (податковий). Графа “Доходи” повинна включати дохід від продажу товарно-матеріальних цінностей та майна, послуг, роялті, відсотки, премії та будь-які інші суми.
Після зазначення відповідних фінансових результатів, у звіті потрібно вказати що ви маєте право не включати дохід від КІК в річний оподаткований дохід в силу вищої ставки податку.
Звіт по доходам КІК потрібно подати до за 2023 рік до 31.04.2024 року разом з декларацією про майновий стан. Це можна зробити онлайн в через електронний кабінет платника податку за посиланням https://cabinet.tax.gov.ua/
Рекомендую не відкладати подання звітності на останній день, так як у випадку помилки не встигнете подати уточнення та/або подати додаткові документи за вимогою контролюючого органу.
Бажаю успіху.
Якщо будуть додаткові питання пишіть в телеграм 0639991111
