ФОП 2 та 3 групи Консультація з питань отримання платежів від клієнтів та оподаткування

Доброго дня. 

1.Прийом платежів (оплата) від покупців має здійснюватися на банківський рахунок, відкритий саме на суб'єкт господарювання -ФОП. 

Згідно до ч. 1 ст. 15 ЗУ "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення", фінансова операція підлягає обов’язковому фінансовому моніторингу у разі, якщо сума, на яку вона здійснюється, дорівнює чи перевищує 150 000 гривень (для суб’єктів господарювання, які проводять лотереї або проводять та надають можливість доступу до азартних ігор у казино, будь-яких інших азартних ігор, у тому числі електронне (віртуальне) казино, - 30 000 гривень) або дорівнює чи перевищує суму в іноземній валюті, банківських металах, інших активах, еквівалентну 150 000 гривень (для суб’єктів господарювання, які проводять лотереї або проводять та надають можливість доступу до азартних ігор у казино, будь-яких інших азартних ігор, у тому числі електронне (віртуальне) казино, - 30 000 гривень). 

Тобто, під фінансовий моніторинг підпадають операції, які перевищують суму 150 000 грн ( за виключенням азартних ігор, казино тощо). 

2. Щодо витрат ФОП на загальній системі оподаткування. 

Згідно до п. 177.2. ст. 177  Податкового кодексу України,  Об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.

Згідно п. 177.4.  ст. 177 Податкового кодексу України, до переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів, належать:

177.4.1. витрати, до складу яких включається вартість сировини, матеріалів, товарів, що утворюють основу для виготовлення (продажу) продукції або товарів (надання робіт, послуг), купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, палива й енергії, будівельних матеріалів, запасних частин, тари й тарних матеріалів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об’єкта витрат;

177.4.2. витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку (далі - працівники), які включають витрати на оплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, відшкодувань вартості товарів (робіт, послуг), витрати на оплату за виконання робіт, послуг згідно з договорами цивільно-правового характеру, будь-яка інша оплата у грошовій або натуральній формі, встановлена за домовленістю сторін (крім сум матеріальної допомоги, які звільняються від оподаткування згідно з нормами цього розділу);

обов’язкові виплати, а також компенсація вартості послуг, які надаються працівникам у випадках, передбачених законодавством, внески платника податку на обов’язкове страхування життя або здоров’я працівників у випадках, передбачених законодавством;

177.4.3. суми податків, зборів, які пов’язані з проведенням господарської діяльності такої фізичної особи - підприємця (крім податку на додану вартість для фізичної особи - підприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, та акцизного податку, податку на доходи фізичних осіб з доходу від господарської діяльності, податку на майно); суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом; платежі, сплачені за одержання ліцензій на провадження певних видів господарської діяльності фізичною особою - підприємцем, одержання дозволу, іншого документа дозвільного характеру, які пов’язані з господарською діяльністю фізичної особи - підприємця;

177.4.4. інші витрати, до складу яких включаються витрати, що пов’язані з веденням господарської діяльності, які не зазначені в підпунктах 177.4.1-177.4.3 цього пункту, до яких відносяться витрати на відрядження найманих працівників, на послуги зв’язку, реклами, плати за розрахунково-касове обслуговування, на оплату оренди, ремонт та експлуатацію майна, що використовується в господарській діяльності, на транспортування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, пов’язані з транспортуванням продукції (товарів), вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг.

177.4.5. Не включаються до складу витрат підприємця:

витрати, не пов’язані з провадженням господарської діяльності такою фізичною особою - підприємцем;

витрати на придбання, самостійне виготовлення основних засобів та витрати на придбання нематеріальних активів, які підлягають амортизації;

витрати на придбання та утримання основних засобів подвійного призначення, визначених цією статтею;

документально не підтверджені витрати.

ФОП - платники єдиного податку 2  ведуть облік згідно до п. 296.1.1 – 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 Податкового кодексу України та ведуть Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів, сплачують фіксований податок  та не враховують витрати.

ФОП-платники єдиного податку  3 групи згідно  до п. 296.1.1. ст. 296 Податкового кодексу України,  Платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи - підприємці), які не є платниками податку на додану вартість, ведуть Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів

Якщо ФОП-платник єдиного податку є також платником ПДВ, він має вести книку обліку та витрат згідно до п. 296.1.2. Податкового кодексу України.  Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи - підприємці), які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, що встановлені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. Для реєстрації Книги обліку доходів та витрат такі платники єдиного податку подають до контролюючого органу за місцем обліку примірник Книги.

Але, оскільки ФОП платник єдиного податку 3 групи в т.ч. платник ПДВ,  не враховує витрати, сплачує фіксований податок та ПДВ, він не має відображати витрати в Книзі обліку доходів та витрат. 

3. Якщо ФОП знаходиться на загальній системі оподаткування, він має право  сплачувати  за послуги Google Ads ( реклами згідно п. 177.4.4. Податкового кодексу України)  незалежно від обсягу отриманого доходу, % тощо. Податковим кодексом не встановлені такі обмеження. Найголовніше, щоб ФОП міг підтвердити документально свої витрати та відобразити їх в книзі обліку доходів та витрат. 

4. При роботі РРО в розрахунковому документі відображається найменування продукту (товару) та його вартість., більше в інформації про товар не відображається.

Документами, якими можна підтвердити походження товару є сертифікати на товар, видаткова накладна в якій вказується код УКТЗЕД на кожний вид товару.  Ви у  постачальника маєте право витребувати документи про походження товару, та  маючи  договір постачання, видаткову накладну, сертифікати на товар,  Ви можете підтвердити походження товару у випадку здійснення перевірки податковою. 

5. При відправленні замовлення через Нову пошту з наложкою, Ви все одно зобов'язані видати чек та надіслати його   покупцю разом із товаром. Оскільки зобов'язання щодо використання РРО належить продавцю товару, то Нова Пошта у даному випадку відповідальності не несе. Видати чек покупцю-це обов'язок продавця. 

Якщо у Вас виникли додаткові запитання або уточнення, задавайте їх в коментарях до консультації, або надсилайте за адресою [email protected], я обов'язково надам відповіді.

З повагою,

Адвокат Бекало М.І.