Налогообложение предприятий. Особенности в 2020 году

Формирование налоговой отчетности в Украине регулируется Налоговым кодексом. Это единственный законодательный акт, который регламентирует налогообложение ООО. Однако существует некоторые трудности с толкованием регулирующих правил из-за того, что может возникнуть путаница — новый НКУ уже изменили несколько десятков раз. Такие активные изменения Кодекса заставляют признать нестабильность украинской системы налогообложения. Далее в обзоре рассмотрим перечень всех значимых реформ в области налогообложения предприятий к 2020 году.

Ключевые моменты налогообложения в 2020 году: на что стоит обратить внимание

Изменения в списке налогов, которые нужно оплачивать предприятиям на территории Украины, носят больше формат уточнения. С 1.04.2020 года порог выручки для платящих единый налог увеличили.

Важно. При регистрации предприятия необходимо определиться с системой налогообложения. Они официально делятся на:

1. Общую (сокращенно — ОСН).
2. Упрощенную (далее — УСН).

Какие изменения произошли относительно каждого вида — далее в обзоре.

Общая система

Речь пойдет об изменениях, коснувшихся налогоплательщиков на ОСН.

1. Налог на прибыль. Доход рассчитывается по итогам бухучета, полученным по итогам финрасчета за отчетный период. В 2020 году налоговая ставка была установлена в размере 18%. Ставка на дивиденды равна:

• 5% на ОСН
• 9% на УСН.
• военный сбор по ставке 1,5%.
  

Отчетность формируется в следующие отчетные периоды:

• ежегодно (если доход <20 миллионов);
• ежеквартально (если доход составляет сумму больше 20 миллионов грн). 

1. НДС. Это разница между суммой НДС, полученной от потребителя товаров и услуг, и суммой НДС, уплаченные продавцом данных товаров и услуг. В 2020 году ставка составляет 20%. Изменения, которые коснулись уплаты НДС: с 2015 г. была установлена система обязательного оформления налоговых реестров и накладных в электронном виде, была разработана система НДС-счетов. Отчеты по НДС подаются каждый месяц в электронном формате, оплата производится каждый месяц.
2. Выплаты с зарплат работников организации. Уплачиваются в том случае, если у предприятия есть штат наемных сотрудников. К этим выплатам относятся единый социальный взнос (далее сокращенно — ЕСВ; утвержден в Украине с 2011 года) и налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). Ставка ЕСВ в 2020 году равна 22% от фонда оплаты труда. ЕСВ уплачивается ежемесячно. НДФЛ равна 18%.

Упрощенная система

Организации, находящиеся на упрощенке, уплачивают налог на прибыль без учета расходов. Это значительно упрощает и налоговый, и бухгалтерский учет.

Новые правила упрощенной системы обложения налогами были введены в 2012 году:

• была снижена налоговая ставка;
• была увеличена граница получаемой выручки предприятия.

В 2013 г. НКУ определил категории компаний, имеющих право вести налоговый учет по упрощенке. А уже в 2015 г. эти новшества были существенно изменены. В 2020 году официально существуют 4 группы организаций, имеющих право работать по упрощенной системе и платить единый налог:

С 1-й по 4-ю группу — физические лица-предприниматели, 3-я и 4-я — юридические лица.

Например, условия для 3-й группы: выручка за год не должна превышать 7 миллионов грн, а количество наемных сотрудников не имеет ограничений.

Список организаций, которые не могут перейти на "упрощенку":

• сфера азартных игр;
• валютный обмен;
• торговля подакцизной продукцией (исключение — торговля топливом в розницу в таре, не превышающей двадцати литров);
• продукция из драгметаллов и драгоценных и полудрагоценных камней;
• добыча полезных ископаемых;
• управление организациями;
• почтовые услуги;
• финансовое посредничество;
• техническое обслуживание;
• беспроводные телекоммуникации;
• антикварные товары и организация торгов;
• гастрольные мероприятия.

Ограничения по единому налогу вводятся в отношении следующих категорий налогоплательщиков:

• компании, не являющиеся резидентами;
•  страховые компании, ломбарды, инвестиционные фонды;
• регистраторы ценных бумаг, и другие предприятия. 

Ставка единого налога

Для организаций, относящихся к третьей группе законодательно установлено два способа уплаты единого налога:

• по ставке 5% от дохода;
• по ставке 3% от дохода + уплата НДС.

К доходу относятся:

• выручка от продажи товаров/услуг;
• кредиторская задолженность с истекшим сроком давности;
• прочие.

К доходу не относятся:

• суммы кредитов;
• полученные дивиденды;
• НДС;
• финансовая помощь, которую вернули в период 1 года.

Если организация уплачивает единый налог, то на него действуют общие правила уплаты НДС.

Отчетность по единому налогу формируется и подается единожды в квартал. Если в штате предприятия есть наемные сотрудники, то отчеты должны подаваться каждый месяц. Удержания с зарплаты работников производятся каждый месяц, как и при общей системе налогообложения.