Подоходный налог 2020 - ставка, льготы, особенности

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) известен всем. Он существовал в СССР, его взимают с первых дней независимости нашего государства. Подоходный налог начисляется практически во всех странах мира. Он считается одним из главных источников стабильного поступления денег в госбюджет. Посмотрим, как сейчас осуществляется налогообложение украинских физлиц. Этот вопрос волнует многих наших сограждан.

НДФЛ 2020

В текущем году каких-либо значимых изменений в правила уплаты подоходного налога не вносилось. Процедура была лишь немного скорректирована. Потребовались незначительные правки, связанные с повышением прожиточного минимума и минимальной заработной платы. Кроме того, были отрегулированы положения, имеющие отношение к отдельным группам налогоплательщиков, в частности, следующие:

• В доход перестали включать стоимость различных путевок – на реабилитацию инвалидов, лечение, проведение оздоровительной терапии, которые предоставляются сотрудникам предприятий и компаний работодателем. Нюанс. Цена путевки не должна быть больше 5 минимальных зарплат.
• К благам дополнительного характера перестали причислять выплаты от производителей кинопродукции физлицам, имеющим отношение к съемкам фильмов.

НДФЛ – это общегосударственный сбор. Его величина и правила взыскания описаны в 4 разделе НКУ. К плательщикам подоходного налога относят:

1. Физлиц-нерезидентов. Они не проживают в нашей стране на постоянной основе, но получают доходы в ней.
2. Физлиц-резидентов. Они проживают в нашей стране. Могут получать доходы здесь и за рубежом. Налог начисляется «заробитчанам», ІТ-специалистам, выполняющим заказы иностранных работодателей, не покидая своего дома.
3. Налоговых агентов. Под ними принято понимать работодателей, начисляющих НДФЛ на наемных сотрудников, удерживающих и уплачивающих сборы за них. Такие агенты несут полную ответственность за оплату интересующего нас налога.

Начисление НДФЛ выполняется самозанятыми и физлицами-предпринимателями нашей страны, гражданами, осуществляющими независимую деятельностью, а также всеми работодателями.

Резиденты обязаны выплачивать налог на:

• общий доход, который подлежит налогообложению;
• прибыли из-за рубежа;
• доходы, получаемые на территории нашей страны, которые облагаются НДФЛ при их предоставлении.

Нерезиденты платят налог с общего дохода за оговоренный период и прибыли, источник происхождения которой находится в Украине. НДФЛ с листа временной нетрудоспособности рассчитывается и перечисляется в госбюджет по стандартной схеме.

При продаже недвижимости НДФЛ берется в размере 5 % от ее цены, если квартира, дом, участок земли принадлежат владельцу 3 и более лет. Такая же ставка налогообложения действует и при реализации второго жилого объекта в течение календарного года.

При продаже транспортного средства ставка налога:

• равняется 5 %, если на протяжении года реализуется грузовое авто, второе и все последующие легковые ТС;
• отсутствует, когда продается одна единица мототехники либо авто.

Ключевые особенности НДФЛ

• Льгота – половина от показателя прожиточного минимума.
• Стандартная ставка – 18 %.
• Налог на дивиденды – 5 %, если сбор поступает от компании, работающей по общей системе налогообложения, и 9 % от перечислений организации-единоналожницы.
• Предварительная оплата по подоходному сбору для ФЛП – 3 аванса.
• Если прибыль получается только от налоговых агентов, годовую декларацию подавать не нужно.

Ставка НДФЛ

В НКУ приводятся размеры всех ставок описываемого налога. Основная равняется 18 %. Эта ставка используется для большинства видов прибыли украинских граждан:

• поощрительные выплаты всех существующих типов, компенсации;
• зарплаты;
• выигрыши в играх, частных денежных розыгрышах и гослотереях;
• вознаграждения и доплаты по гражданским соглашениям, трудовым контрактам и так далее.

Ставка в 18 % используется и для пассивной прибыли:

• дисконтные доходы;
• проценты за депозиты и текущие банковские счета;
• инвестиционные доходы;
• выплаты по облигациям;
• прибыли от паев в кредитных союзах;
• роялти.

Дивиденды облагаются по таким схемам:

• 9 %, если поступают от компании, которая не платит налог на прибыль;
• 5 %, когда предприятие работает по общей системе обложения налогами.

Десятипроцентная ставка действует для сотрудников спасательных и аварийных военизированных организаций и служб, шахтеров, которые более 50 % рабочего времени в течение года проводят под землей.

Ставкой в 15 % облагаются пенсии, которые выше суммы пожизненного содержания, определенной государством.

НДФЛ – размер и начисление

Налогооблагаемая база при получении прибыли в виде зарплаты рассчитывается, как начисленная оплата труда, от которой отнимаются:

• взносы в Страховой накопительный фонд;
• отчисления на обязательное соцстрахование.

Если доходы начисляются в форме вознаграждений по гражданским соглашениям за предоставление различных сервисов либо выполнение работ налогооблагаемая база устанавливается как их сумма.

Доходы украинских граждан – расчет НДФЛ

Разберемся на конкретном примере, как рассчитывается подоходный налог. Принимаем во внимание, что в 2020 минимальный размер зарплаты равняется 4723 грн. (ЗУ «О Госбюджете»). А ЕСВ, который высчитывался с доходов наемных сотрудников, сейчас отменен. Расчет следующий:

• работнику начислено 10000 грн. зарплаты;
• стандартная ставка налога – 1800 грн. (умножаем доход на 18 %);
• военный сбор – 150 грн. (1,5 %);
• на руки работник получает 8050 грн.

Если подоходный налог был уплачен в излишнем объеме либо ошибочно, он может быть возвращен из госбюджета. Возмещение НДФЛ также производится, когда часть прибыли человек потратил на:

• усыновление детей;
• проценты по ипотеке;
• оплату получения образования.

Подоходный налог возвращается контрактным студентам ВУЗов только при условии, что они предоставляют документы об оплате обучения и заполняют декларацию.

Льготы по НДФЛ

Граждане, получающие минимальную заработную плату, гарантируемую государством, должны уплачивать сбор на доходы физлиц. При этом они могут воспользоваться социальной налоговой льготой (СНЛ). Ее величина высчитывается в процентном соотношении к месячному прожиточному минимуму. Размер льготы изменяется ежегодно. Связано это с тем, что указанный выше минимум корректируется каждый год.

При расчете социальной льготы ориентируются на прожиточный минимум, действующий на 1 января текущего года.

Работнику следует подать заявление по месту своего трудоустройства, чтобы получить льготу по НДФЛ. Она начинает применяться с момента регитсрации указанного письменного обращения. Государственным служащим нет потребности писать заявление. Им достаточно предоставить документы, подтверждающие их право на СНЛ.

Льгота ограничивается при наличии определенных факторов. Они приведены ниже:

• СНЛ применяется к зарплате за месяц только тогда, когда ее величина не выше оговоренной НКУ суммы. Последняя рассчитывается как прожиточный минимум умноженный на 1,4 с последующим округлением до 10 гривен. В 2020 сумма ограничения равняется 2943 грн. (2102*1,4).
• СНЛ применяется только к заработной плате.
• Льгота не применяется к доходу человека, который получает вместе с зарплатой денежное обеспечение, стипендию из госбюджета.
• Льгота выдается на одном рабочем месте. Если гражданин трудоустроен на нескольких предприятиях, он должен сам выбрать, на каком именно он будет получать СНЛ.

С этого года семьи с детьми получили более широкие возможности в вопросе оформления льготы:

• Граничная величина заработной платы одного из родителей, дающая право на льготу, зависит от числа детей в семье. На сегодняшний день сумма ограничения равняется 5886 грн (ранее – около 3 тысяч), если имеется 2 детей.
• Второму родителю СНЛ положена при доходе 2943 грн.
• «Детской» льготой могут пользоваться сразу и отец, и мать ребенка. Но только, когда их совокупный доход не превышает указанного в НКУ предела.

Многим нашим соотечественникам Налоговый кодекс дает возможность воспользоваться льготой повышенного размера. Она предоставляется тем гражданам, у которых имеется 2 и более оснований для ее получения. Льгота 150 % доступна для:

• инвалидов 1 и 2 групп;
• чернобыльцев 1 и 2 категорий;
• участников военных действий;
• адъютантов, аспирантов, учеников, ординаторов, студентов;
• журналистов и других граждан, которым за правозащитную деятельность были назначены пожизненные денежные выплаты.

Аналогичная льгота положена лицам, воспитывающим детей-инвалидов, одиноким опекунам, отцам и матерям. А бывшим узникам концентрационных лагерей, Героям Советского Союза и Украины доступна льгота в 200 %.

Реквизиты для оплаты НДФЛ имеются в отделах фискальной службы на местах. Отчеты по налогу подаются:

• на протяжении 40 дней после завершения отчетного квартала (работодателями);
• до 1 мая следующего года (физлицами).

Уплата НДФЛ должна производиться в такие сроки:

• работодатели – при использовании единой платежки;
• физлица – до 1 августа следующего года.