Внески до додаткового капіталу ТОВ – про нові можливості для бізнесу, особливості відображення в бухобліку і наслідки для податкового обліку

З 27.08.2025 року діє Закон, який напряму передбачає можливість власникам ТОВ робити внески до додаткового капіталу.

До зазначеної дати Законом про ТОВ взагалі не було передбачено такий механізм внесків, що дозволяло податківцям робити висновки про неправомірність таких внесків та на цієї підставі збільшувати оподатковуваний прибуток ТОВ на суму таких здійснених внесків.

Додатковий капітал дозволяє учасникам оперативно підтримати товариство фінансово, без унесення змін до відомостей про юрособу та без зміни балансу впливу учасників на корпоративні відносини.

Додатковий капітал може бути особливо корисним, якщо є необхідність у швидкому покритті збитків або ж відновлення платоспроможності.

ДЕТАЛЬНІШЕ.

Для втілення механізму здійснення внесків у додатковий капітал таку можливість потрібно вписати в статут.

Додатковий капітал створюється окремо від статутного, але за рахунок вкладів (внесків) його учасників товариства.

Вклади (внески) до додаткового капіталу товариства вносяться учасниками товариства без зміни номінальної вартості або зміни розміру статутного капіталу.

Розмір вкладу (внеску) учасника до додаткового капіталу визначається рішенням загальних зборів учасників товариства.

Вклади (внески) до додаткового капіталу можна здійснювати без дотримання пропорцій часток учасників у статутному капіталі. Тобто з усього числа учасників внесок може зробити лише один – частки у статутному капіталі залишаться незмінними.

Вкладом (внеском) учасника товариства до додаткового капіталу можуть бути гроші, цінні папери, інше майно, якщо інше не встановлено законом.

Правовий режим майна, унесеного до додаткового капіталу, порядок розпоряджання ним, зміст прав та обов`язків учасників, а також порядок взаємовідносин між ними або між учасниками та товариством визначаються статутом товариства та/або корпоративним договором.

Модельний статут ТОВ  не містить положень про додатковий капітал. Тож, якщо ТОВ приймає рішення про використання модельного статуту, але хоче передбачити можливість формування додаткового капіталу, потрібно буде розробити індивідуальний статут із відповідними положеннями.

В бухгалтерському обліку, відповідно до Інструкції № 291 внески без рішень про зміни розміру статутного капіталу обліковують на субрахунку 422 "Інший вкладений капітал".

При цьому, як зазначено в листі Мінфіну від 08.12.2019 р. № 11210-09-62/32343, для цілей бухгалтерського обліку збільшення додаткового капіталу за рахунок внесків засновниками є операцією, що приводить до збільшення власного капіталу та при цьому не приводить до збільшення доходу підприємства.

Тепер у податківців не буде підстав робити висновки про неправомірність таких внесків та збільшувати оподатковуваний прибуток ТОВ на суму таких здійснених внесків.