Основные особенности и важные нюансы налоговых проверок

Каждый год сотрудники фискальной службы производят плановые проверки бизнеса. Их число за время независимости Украины постоянно увеличивалось. И только в этом году данная тенденция изменилась. По сравнению с 2019-м число проверок предприятий и компаний снизилось на 20 %. При этом руководство Налоговой службы обещает еще и повысить качество подобных мероприятий.

Интересующие нас проверки могут зафиксировать нарушения существующего налогового законодательства либо установить факт отсутствия таковых. К огромному сожалению представителей бизнеса, итоги визитов налоговиков в большинстве случаев имеют негативные последствия. На предпринимателей составляются акты, в которых обязуют плательщиков нести добавочные налоговые обязательства.

Бизнесменам нужно знать, что результаты любой проверки можно оспорить. Для этого им необходимо обратиться за помощью к опытным адвокатам, специализирующимся на предоставлении качественных юридических услуг. Настоящие профессионалы своего дела способны обжаловать действия налоговиков и уберечь предпринимателей от незаконных штрафов и немотивированных санкций.

Виды проверок бизнеса

Фискальная служба осуществляет три типа ключевых проверок:

• камеральные;
• фактические;
• документальные.

Камеральные проверки выполняются строго в офисах налоговиков. Они основываются на:

• анализе цифр и расчетов, которые предоставляются в фискальную службу плательщиками различных сборов;
• сведениях, полученных из Реестра акцизных накладных, систем электронного контроля продажи этилового спирта и горючего, НДС.

Ключевая задача таких проверок заключается в обнаружении различных по типу ошибок и неточностей в расчетах, повлекших за собой искажение реальных налоговых обязательств. Камеральные ревизии проводятся без присутствия плательщиков сборов и специальных указаний руководства. По сути, они являются систематическими. Обычно они назначаются на протяжении 30 суток после законодательно оговоренного времени предоставления в ГНС уточняющего расчета либо налоговой декларации.

Фактические налоговые ревизии производятся по адресу компании, предприятия. Их задача – проконтролировать:

• наличие у владельца бизнеса всех требуемых для работы лицензий, разрешений и свидетельств;
• порядок и правильность выполнения расчетно-кассовых процессов;
• соблюдает ли компания законодательные нормы в вопросах оборота денежных наличных средств;
• придерживается ли администрация нормативов, описывающих правила оформления с сотрудниками договоров о трудовых взаимоотношениях.

Документальные проверки делят на невыездные и выездные, внеплановые и плановые. Все они нацелены на:

• установление полноты, достоверности и своевременности начислений в бюджет и обязательных по НКУ выплат;
• проверку соблюдения работодателем положений КЗоТ в вопросах подписания контрактов и соглашений;
• обеспечение контроля соблюдения различных актов и законов, включая и валютные нормы.

Плановые ревизии осуществляются строго по заранее подготовленному и одобренному руководством графику. Без обязательного предупреждения бизнесменов проводятся внеплановые проверки (2–3 раза за год). Для их назначения должны иметься определенные основания. Они приводятся ниже:

• Стартовал процесс реорганизации (но не преобразования) компании, ее банкротства, прекращения ФЛП своей хоздеятельности либо юрлица, была подана заявка на снятие налогоплательщика с официального учета.
• В сведениях, которые подал предприниматель, обнаружены неправильные данные, и бизнесмен не ответил на уведомление об этом (оно отправляется строго в письменной форме) на протяжении оговоренных законодательством 15 дней.
• При получении ГНС сведений о нарушении валютного, налогового, иного законодательства.
• При направлении ФЛП, предприятием возражений на составленные ранее акты ревизии. В таких ситуациях назначается полная либо частичная проверка.
• Бизнесмен не оформил налоговую накладную, подал ее позже требуемого срока.

Другие основания для осуществления внеплановой ревизии изложены в НКУ – в 78 статье.

Выездные проверки предполагают посещение объекта хозяйствования по адресу его расположения. Невыездные ревизии выполнятся исключительно в отделении налоговой службы.

По итогам проверок любого типа оформляется акт либо справка. В первом случае в документе указываются все обнаруженные ошибки и нарушения. Их следует устранить, заплатить штраф. Если бизнесмен не согласен с результатами проверки, изложенными в акте, у него есть 10 дней, чтобы подать апелляцию.

Обжалование актов ГНС

Оспорить решение налоговой можно в суде либо по административной процедуре. Если плательщик хочет обжаловать акт, он обращается в вышестоящий орган ГНС. Пишет жалобу, излагает в ней свои доводы, прилагает копии (они обязательно заверяются) расчетов и необходимых документов. Заявление рассматривается ответственными лицами налоговой. Они выносят на протяжении 20 дней свой вердикт, который доводится до сведения налогоплательщика:

• под расписку;
• посредством почтового отправления с уведомлением о вручении.

Оспаривание действий сотрудников фискального органа возможно и в судебном порядке. Нужно подать в админсуд (по адресу ответчика либо истца) иск на протяжении:

• полугода со времени, когда заявитель узнал о нарушении своих законных прав;
• 3 месяцев с момента получения налогоплательщиком решения ГНС;
• 6 месяцев с даты обращения в вышестоящий орган фискальной службы с заявлением об обжаловании, на которое не было дано ответа.

До того момента, пока суд не вынесет своего решения, с плательщика запрещается взыскивать налоговые обязательства, так как они считаются несогласованными.

Полезные советы по подготовке к фискальной ревизии

Любой бизнесмен должен понимать, что визит налоговиков обычно приносит ему одни неприятности. Поэтому следует заранее подготовиться к проверке ГНС, чтобы иметь возможность минимизировать нежелательные последствия ревизии, защитить себя от санкций и штрафов. Субъектам хозяйствования рекомендуется:

• навести полный порядок в бухгалтерских и налоговых документах, убрать из папок все «лишние» бумаги;
• назначить сотрудника, который будет общаться с проверяющими фискальной службы (оптимально – квалифицированного и уверенного в своих знаниях бухгалтера);
• подготовить рабочее специальное место для проверяющего, чтобы он не мог общаться в неформальной обстановке с работниками компании, выпытывая у них сведения, на основании которых он может наложить на предприятие штрафные санкции;
• завести журнал налоговых ревизий и требовать от проверяющих делать в нем отметки о проводимых проверках.

Помните, что успешное завершение ревизий ГНС возможно только в том случае, когда вы систематически, постоянно и планомерно готовитесь к визиту налоговиков и обращайтесь в случае необходимости за помощью к профессионалам в сфере бухгалтерского и фискального учета.