Основні особливості і важливі нюанси податкових перевірок

Щороку співробітники фіскальної служби проводять планові перевірки бізнесу. Їх число за час незалежності України постійно збільшувалася. І тільки в цьому році дана тенденція змінилася. У порівнянні з 2019-м число перевірок підприємств і компаній знизилася на 20%. При цьому керівництво Податкової служби обіцяє ще й підвищити якість подібних заходів.

Цікавлять нас перевірки можуть зафіксувати порушення існуючого податкового законодавства або встановити факт відсутності таких. На превеликий жаль представників бізнесу, підсумки візитів податківців в більшості випадків мають негативні наслідки. На підприємців складаються акти, в яких зобов'язують платників нести додаткові податкові зобов'язання.

Бізнесменам потрібно знати, що результати будь-якої перевірки можна оскаржити. Для цього їм необхідно звернутися за допомогою до досвідчених адвокатів, що спеціалізуються на наданні якісних юридичних послуг. Справжні професіонали своєї справи здатні оскаржити дії податківців і вберегти підприємців від незаконних штрафів і невмотивованих санкцій.

Види перевірок бізнесу

Фіскальна служба здійснює три типи ключових перевірок:

• камеральні;
• фактичні;
• документальні.

Камеральні перевірки виконуються строго в офісах податківців. Вони грунтуються на:

• аналізі цифр і розрахунків, які надаються в фіскальну службу платниками різних зборів;
• відомостях, отриманих з Реєстру акцизних накладних, систем електронного контролю продажу етилового спирту і пального, ПДВ.

Ключове завдання таких перевірок полягає в виявленні різних за типом помилок і неточностей в розрахунках, які спричинили за собою спотворення реальних податкових зобов'язань. Камеральні ревізії проводяться без присутності платників зборів і спеціальних вказівок керівництва. По суті, вони є систематичними. Зазвичай вони призначаються протягом 30 діб після законодавчо обумовленого часу надання в ДПС уточнюючого розрахунку або податкової декларації.

Фактичні податкові ревізії проводяться за адресою компанії, підприємства. Їх завдання - проконтролювати:

• наявність у власника бізнесу всіх необхідних для роботи ліцензій, дозволів та свідоцтв;
• порядок і правильність виконання розрахунково-касових процесів;
• дотримується компанія законодавчі норми в питаннях обороту грошових готівкових коштів;
• дотримується адміністрація нормативів, що описують правила оформлення з співробітниками договорів про трудові взаємовідносини.

Документальні перевірки ділять на невиїзні та виїзні, позапланові та планові. Всі вони націлені на:

• встановлення повноти, достовірності та своєчасності нарахувань до бюджету та обов'язкових за ПКУ виплат;
• перевірку дотримання роботодавцем положень КЗпП в питаннях підписання контрактів і угод;
• забезпечення контролю за дотриманням різних актів і законів, включаючи і валютні норми.

Планові ревізії здійснюються строго за заздалегідь підготовленим і схваленому керівництвом графіком. Без обов'язкового попередження бізнесменів проводяться позапланові перевірки (2-3 рази за рік). Для їх призначення повинні бути певні підстави. Вони наводяться нижче:

• Стартував процес реорганізації (але не перетворення) компанії, її банкрутства, припинення ФОП своєї госпдіяльності або юрособи, була подана заявка на зняття платника податків з офіційного обліку.
• У відомостях, які подав підприємець, виявлені неправильні дані, і бізнесмен не відповів на повідомлення про це (воно відправляється строго в письмовій формі) протягом визначених законодавством 15 днів.
• При отриманні ДПС відомостей про порушення валютного, податкового, іншого законодавства.
• При напрямку ФОП, підприємством заперечень на складені раніше акти ревізії. У таких ситуаціях призначається повна або часткова перевірка.
• Бізнесмен не оформив податкову накладну, подав її пізніше необхідного терміну.

Інші підстави для здійснення позапланової ревізії викладені в ПКУ - в 78 статті.

Виїзні перевірки припускають відвідування об'єкта господарювання за адресою його розташування. Невиїзні ревізії виконуватися виключно у відділенні податкової служби.

За підсумками перевірок будь-якого типу оформляється акт або довідка. У першому випадку в документі вказуються всі виявлені помилки і порушення. Їх слід усунути, заплатити штраф. Якщо бізнесмен не згоден з результатами перевірки, викладеними в акті, у нього є 10 днів, щоб подати апеляцію.

Оскарження актів ДПС

Оскаржити рішення податкової можна в суді або по адміністративну процедуру. Якщо платник хоче оскаржити акт, він звертається до вищестоящого органу державної податкової служби. Пише скаргу, викладає в ній свої доводи, додає копії (вони обов'язково завіряються) розрахунків і необхідних документів. Заява розглядається відповідальними особами податкової. Вони виносять на протязі 20 днів свій вердикт, який доводиться до відома платника податків:

• під розписку;
• за допомогою поштового відправлення з повідомленням про вручення.

Оскарження дій співробітників фіскального органу можливо і в судовому порядку. Потрібно подати до адмінсуду (за адресою відповідача або позивача) позов протягом:

• півроку з часу, коли заявник дізнався про порушення своїх законних прав;
• 3 місяців з моменту отримання платником податків рішення ДПС;
• 6 місяців з дати звернення до вищестоящого органу фіскальної служби із заявою про оскарження, на яке ніхто не давав відповіді.

До того моменту, поки суд не винесе свого рішення, з платника забороняється стягувати податкові зобов'язання, так як вони вважаються неузгодженими.

Корисні поради з підготовки до фіскальної ревізії

Будь-який бізнесмен повинен розуміти, що візит податківців зазвичай приносить йому одні неприємності. Тому слід заздалегідь підготуватися до перевірки ДПС, щоб мати можливість мінімізувати небажані наслідки ревізії, захистити себе від санкцій і штрафів. Суб'єктам господарювання рекомендується:

• навести повний порядок в бухгалтерських та податкових документах, прибрати з папок всі «зайві» паперу;
• призначити співробітника, який буде спілкуватися з перевіряючими фіскальної служби (оптимально - кваліфікованого і впевненого в своїх знаннях бухгалтера);
• підготувати робоче спеціальне місце для перевіряючого, щоб він не міг спілкуватися в неформальній обстановці з працівниками компанії, випитуючи у них відомості, на підставі яких він може накласти на підприємство штрафні санкції;
• завести журнал податкових ревізій і вимагати від перевіряючих робити в ньому позначки про проведені перевірки.

Пам'ятайте, що успішне завершення ревізій ДПС можливо тільки в тому випадку, коли ви систематично, постійно і планомірно готуєтеся до візиту податківців і звертайтеся в разі потреби за допомогою до професіоналів в сфері бухгалтерського та фіскального обліку.