Общая система либо единый налог – что выбрать?

Граждане, решившие заняться бизнесом, сначала оформляют статус предпринимателя и получают соответствующую выписку из Госреестра. После этого им предстоит решить важную для себя задачу – какую систему налогообложения выбрать. Здесь все зависит от того, чем именно они планируют заниматься. На сегодняшний день деловым людям предлагается два варианта выбора системы налогообложения:

• Общая.
• Упрощенка (предполагает уплату единого налога – ЕН).

Виды деятельности

Общая система дает возможность заниматься без ограничений любым типом предпринимательства за исключением тех вариантов, которые запрещены на законодательном уровне. Отсутствуют особые требования к количеству наемных сотрудников и объемам финансовых доходов.

С упрощенкой все немного сложнее. Эта система делит плательщиков ЕН на 4 группы, каждая из которых характеризуется определенными ограничениями:

• К 1-й причисляют предпринимателей, не нанимающих работников, занимающихся строго оказанием бытовых услуг потребителям либо розничной торговлей на рынках. При этом за год их прибыль не должны быть больше 300000 грн.
• 2 гр. – это описанные выше варианты хоздеятельности плюс возможность работы в ресторанном хозяйстве. Допустимая прибыль – до 1,5 млн. грн., число сотрудников – не более 10.
• З гр. – доходы до 5 млн., возможность использования без ограничений труда наемных работников. По этому виду ЕН могут работать юрлица всех существующих организационно-правовых форм.

4 группа создана специально для предприятий, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность.

Формы оплаты

Для предпринимателей, выбравших общую систему, доступен любой вариант оплаты услуг, товаров. Единоналожникам разрешается производить расчеты строго в безналичной и наличной денежной форме. Если они станут применять неденежные виды оплаты, на них насчитают повышенный ЕН и в приказном порядке переведут на общую систему.

Под неденежными расчетами понимают:

• уступки прав требования;
• любые электронные деньги (WebMoney, UkrMoney и т.д.);
• оплата векселями;
• бартерные сделки;
• выплата в натуральной форме зарплаты;
• взаимозачеты за услуги, работы, продукцию.

РРО – регистратор расчетных операций

При наличных расчетах предпринимателям требуется использовать РРО. Такие регистраторы не нужны:

• 1 группе единоналожников;
• бизнесменам 2 и 3 гр., если их доход за год не более 1 млн. грн. и они не занимаются продажей пива в розницу. Если этот порог превышен, в течение месяца следует установить РРО.

Обратите внимание! Регистратор обязателен для упрощенцев всех групп, занятых в сфере продажи подлежащих гарантийному ремонту быттоваров высокой технической сложности.

Особенности бухучета

Общесистемщики заводят специальную «Книгу доходов и расходов». В ней они ведут учет всех хозяйственных операций. Форма Книги оговорена в 481 распоряжении Министерства доходов. Плательщики ЕН ведут:

• Книгу по форме, утвержденной в 579 приказе Минфина (1 и 2 гр.).
• «Книгу доходов» (если ставка ЕН 5 %) и «Книгу доходов и расходов» (3 %).
• Упрощенный учет прибылей и трат по требованиям НКУ – п. 44.2 (юридические лица на ЕН).

В указанных выше Книгах все операции ведутся в гривнах с копейками. Такие документы можно заводить в электронной либо обычной бумажной форме. На основании сведений, вносимых в Книги, оформляется декларация для плательщиков ЕН.

Возможность ведения электронных Книг имеется и у предпринимателей на общем налоге. Для этого им требуется:

• Открыть свой электронный кабинет.
• Получить сертификаты ключей (необходимо подписать соглашение о признании с контролирующими учреждениями).
• Письменно сообщить об открытии кабинета в фискальную службу.

Заполнять Книгу требуется каждый день (при условии, что были получены какие-либо прибыли), внося в конце суток общую сумму доходов. Важно! Учетная книга может быть только одна (не важно, сколько видов деятельности использует предприниматель). В электронном документе все допущенные ошибки можно исправить исключительно посредством добавления строк с положительными либо отрицательными значениями.

Обычные Книги прошнуровываются, в них проставляются номера страниц. Документ обязательно регистрируется в фискальной службе (без этого он будет недействительным).

Юрлица на ЕН – тонкости учета

Представители малой предпринимательской деятельности подготавливают отчеты о финрезультатах своей работы и балансе в упрощенном виде (формы 2-мс и 1-мс соответственно). Они также имеют право на простое ведение плана счетов. Такими возможностями разрешено пользоваться плательщикам ЕН с:

• доходами за год до 10 млн. евро;
• количеством сотрудников не более 50 человек.

Юрлица, которые под указанные критерии не попадают, используют общую финансовую отчетность и план счетов.

Налогообложение – ключевые особенности

1 и 2 гр. плательщиков вносят ЕН авансом каждый месяц до 20 числа. Они должны проводить такой платеж даже в случаях, когда у них не было прибылей. Ставки сбора:

• до 10 % прожиточного минимума, определенного на начало года для лиц, способных к труду (1 гр.);
• до 20 % (2 гр.).

Ставки ЕН устанавливаются городской, поселковой и сельской властью.

Единоналожники 3 гр. перечисляют сбор на протяжении 50 суток после завершения отчетного квартала. Если за этот период отсутствует прибыль, ЕН не вносится, так как его ставка определяется в процентах к полученному предпринимателем дохода.

Бизнесмены на общей системе платят налог поквартально. Не рассчитывается и не взимается авансовый платеж за последний квартал года. Уплачивать налог не требуется, если хозяйственная деятельность за квартал не принесла прибыли.

Предприниматели должны сами определять свои платежи каждый квартал, ориентируясь на информацию из «Книги доходов и расходов». Ставка НДФЛ равняется 18 %. Финальный расчет выполняется на базе годовой декларации. От итоговой суммы налога отнимаются платежи, внесенные авансом.

Операции с НДС

В ситуациях, когда предприниматель-общесистемщик за год осуществляет операции, с которых требуется взимать НДС, на сумму 1 млн. грн., ему в обязательном порядке нужно регистрироваться в качестве плательщика этого налога.

НДС не взимается с единоналожников 1 и 2 гр., но если они импортируют какую-либо продукцию из-за рубежа, им придется платить этот сбор на общих для всех основаниях.

Предприниматели 3 гр., работающие по ставке ЕН 5 %, не платят НДС, по ставке 3 % – обязаны его перечислять.

Единый социальный взнос

Для тех, кто ведет предпринимательскую деятельность по общей системе, величина ЕСВ равняется 22 % от чистой прибыли за месяц. Единоналожники платят 22 %:

• от минзарплаты (2, 3 гр.);
• половины минзарплаты (1 гр.).

Предприниматели, использующие любую систему налогообложения, которым выдается социальная помощь либо пенсия, от необходимости оформления отчета по ЕСВ и выплате этого сбора освобождены.

Если в компании имеются наемные сотрудники, единый соцвзнос приходится платить и за предпринимателя, и за всех привлекаемых сотрудников. Тогда нужно подготавливать отчетность:

• в Фонд соцстраха;
• по 1ДФ (при условии проведения платежей в пользу предпринимателей, наемных сотрудников);
• об устройстве на работу инвалидов (отчет подается предпринимателями, у которых работает более 7 человек).

ЕН и общая система – что лучше?

Из статьи понятно, что предпринимателям выгоднее использовать единый налог. Но далеко не все бизнесмены имеют право работать по этой системе. Кроме того, всегда следует помнить о количестве наемных сотрудников и объемах прибыли.

В некоторых ситуациях общесистемщиком быть разумнее, нежели платить ЕН, например, в таких случаях:

• характер деятельности компании – сезонный;
• предприниматель имеет крупные расходы, стабильную, но небольшую прибыль (скромная общая рентабельность).

Перед выбором системы обложения налогами рекомендуется внимательно изучить их особенности, провести прогнозный расчет возможных в будущем доходов, обратиться к специалистам за помощью. И только после этого выбирать оптимальный для себя вариант отчисления средств в бюджет в процессе хозяйственной деятельности.