НДС – что нужно знать о нем?

Важнейшим элементом системы налогообложения предприятий, принятой в Украине, считается налог на добавленную стоимость. Он является непрямым сбором, применяется в нашей стране с начала 1990-х.

В большинстве случаев стоимость товара (договорная) является базой налогообложения НДС, объектом которого выступают операции по оказанию услуг, выполнению работ, поставке продукции. В Украине платить этот налог приходится всем, кто принимает участие в тех или иных хозяйственных договорах, операциях.

Законодательство разделяет плательщиков НДС на пассивных и активных. Ко вторым относят компании, предпринимателей, которые прошли в ГФС официальное оформление в качестве плательщиков описываемого налога. Все остальные причисляются к первой группе.

Суть НДС можно объяснить на простом примере:

• Физическое лицо, приобретая в магазине, допустим торт, сразу же уплачивает налог на добавленную стоимость, так как она изначально заложена в цену продукции.
• Торговая точка сначала приобрела торт у его изготовителя. И она также заплатила НДС. Эту «лишнюю» сумму госбюджет формально должен вернуть магазину, в налоговый кредит которого она зачисляется. Здесь нужно понимать, что торговая точка перепродала торт, заложив в его цену новую величину налога. Значит, теперь магазин получил обязательство – он должен отдать государству налог со стоимости перепродажи.
• Имея налоговый кредит, торговая точка отнимает его от показателя своих обязательств перед бюджетом. Получившийся остаток магазин и должен отдать государству.

Обратите внимание! В случаях, когда сумма обязательств ниже показателя кредита, из госбюджета осуществляется возмещение НДС (возврат на счета компании излишне заплаченных денег).

Все сказанное максимально элементарно описывает процесс взимания НДС. В реальных условиях так просто все не получается.

Ключевые особенности налога:

• внедрение в банках специальных счетов;
• плательщиками должны зарегистрироваться все СПД и компании (за исключением тех, которые работают по единому налогу) с пороговой выручкой 1 млн. грн.;
• действуют правила приостановки накладных (выполняется анализ их рисковости);
• система возмещения налога оптимизирована (внедрение реестров сумм возмещения и поданных заявлений);
• объяснены правила начисления НДС для сельскохозяйственных предприятий;
• реализован документооборот в электронном виде (обязательный для всех плательщиков) для налоговых накладных;
• обозначены временные рамки регистрации накладных;
• уравнены и разъяснены термины «расчет корректировки» и «налоговая накладная»;
• работает электронное обязательное оформление накладных в специальном Реестре;
• усовершенствовано электронное администрирование (возможность возврата «лишних» налогов и зачисления возмещаемых сумм, введен показатель офердрафта);
• описана договорная минимальная стоимость.

Главное о новшествах 2019–2020

В текущем году кардинальных изменений в вопросы налогообложения НДС нет. А вот в 2019 было немало нововведений, которые приводятся ниже:

• прописаны льготы по налогу, касающиеся литературных изданий;
• объяснен кассовый метод, который использует вместо даты образования права на кредит дату отнесения к нему определенной суммы;
• представлены сроки оформления (15 дней) расчетов корректировок, предполагающих снижение компенсационных сумм стоимости оказываемых услуг и реализуемых товаров;
• введена ставка 7 % для любых товаров медназначения, которые ввозятся в нашу страну (при условии, что они отвечают положениям существующих техрегламентов либо включены в Госреестр медтехники).

Важно! Приостановка оформления накладных утверждается Кабмином. До этого момента возможность приостановки отсутствует.

Накладные, которые были заблокированы до начала 2018, сейчас можно зарегистрировать. Исключение составляют только те, по которым:

• вынесено решение об отказе в регистрации и оно не было обжаловано в судебном либо админпорядке;
• не дано объяснений и не предоставлено документов на конец 2017.

Льготу по обложению НДС планируется расширить на программные продукты, оплата которых не попадает под понятие роялти. Дополнительно внесены изменения в описания этих терминов. Теперь к программной продукции причисляют:

• криптографические способы и средства защиты данных;
• экземпляры программ, разработанных для компьютеров;
• продукты программирования в виде онлайн-сервисов и веб-сайтов, различных программ, операционных систем;
• все новые изменения, обновления программ для ПК.

НДС – регистрация плательщиком

НКУ описывает процесс перехода плательщика НДС с пассивного на активный статус:

• Если за год общая сумма, на которую были проданы товары (предоставлены услуги), превысила 1 млн. грн., субъект хоздеятельности должен зарегистрироваться как НДС-плательщик.
• Субъект имеет право зарегистрироваться плательщиком на добровольной основе.
• Плательщиками могут являться физлица, доставляющие в нашу страну продукцию, цена которой выше установленного таможенного лимита, и другие лица, которые не регистрируются как плательщики НДС.

Ставки налога

Существуют такие ставки НДС:

• 0 %. Применяется для предусмотренных законодательством операциям, например, к экспорту различной продукции.
• 20 %. По умолчанию ко всем подлежащим обложению НДС операциям.
• 7 %. Торговля медицинской продукции и другими товарами, указанными в НКУ.

Дополнительно следует убрать операции, которые не попадают под понятие объекта налогообложения, и освобожденные от внесения НДС.

Налоговые накладные

НН по НДС представляет собой документ обязательного характера, выдаваемый при реализации продукции ее продавцом. Он подлежит регистрации в специальном реестре (ЕРНН). Накладная является документом, позволяющим получить налоговый кредит. Лица, не придерживающиеся порядка оборота НН, попадают под санкции. И, заметим, достаточно серьезные.

Важнейшим элементом НН считается дата ее выдачи – получения какой-либо продукции либо денежных средств за нее. То событие, которое наступает раньше, является искомой датой.

Все НН регистрируются с 2015 в ЕРНН при условии, что они отвечают требованиям особой формулы. Ее суть в следующем: сумма средств, имеющихся на счетах НДС плательщика, должна соответствовать сумме налога в накладной.

НДС-счета открываются строго для упрощения администрирования этого налога. Их основные особенности:

• Влияние сумм, имеющихся на них, на допустимость регистрации НН в Едином госреестре.
• Запрет использования денег на них на любые другие цели, кроме контроля НДС.

Отчетность по налогу и его уплата

В НКУ указано, что отчеты по НДС подаются ежемесячно до 20 числа.

Уплата налога производится на протяжении 10 суток после 20 числа. То есть – включительно до 30.

Последние годы разрешается налоговые декларации в таких ситуациях:

• отсутствие обязательных к декларированию обязательств;
• нет налоговых обязательств.

Расчет НДС – правила, нюансы

Установить величину налога, который требуется перечислить в госбюджет, несложно. Следует отнять от общей суммы обязательств показатель кредита и заплатить получившуюся разницу. Здесь важно знать следующее:

• ставки налога равняются 0, 20 и 7 %;
• под кредитом понимают общую сумму сбора, которая фиксируется в НН за квартал или месяц;
• учет НДС осуществляется отдельно от всех других обязательных сборов в бюджет и не принимается во внимание при определении таковых;
• обязательство представляет собой суммарный НДС, который оформляется поставщиком.

Рассмотрим простой пример, чтобы понять, как это все работает. Допустим, вы являетесь плательщиком рассматриваемого в статье налога. В конкретном отчетном периоде вами продается какая-либо продукция на 500, 1000 и 1500 грн. Рассчитывают величину НДС в такой ситуации следующим образом:

• делят каждую из сумм на 5 (500/5 = 100, 1000/5 = 200, 1500/5 = 300) и получают размер НДС;
• получившиеся величины прибавляют к соответствующим суммам продажи (500 + 100, 1000 + 200, 1500 + 300);
• выводят общий показатель каждой из НН (600, 1200 и 1800) и размер обязательства перед госбюджетом за конкретный период (100 + 200 + 300 = 600).

Таким образом, вам придется заплатить 600 грн. налога.