Единый налог – полное описание

Упрощенная система обложения налогами в 2016-м году претерпела некоторые изменения. Они коснулись предельного порога дохода, получаемого на протяжении года, и уплаты ЕСВ. Конкуренцию этой системе, пользующейся заслуженной популярностью среди отечественных юридических и физлиц, составила появившаяся возможность регистрации безналоговых компаний.

Изменения законодательства по налогообложению в вопросах «упрощенки» в порядок внесения единого налога (ЕН) каких-либо значимых новшеств не принесли. Упрощенное налогообложение, как и раньше, отличается простотой в применении и предсказуемостью.

Продуманная схема уплаты ЕН обеспечила максимальную прозрачность такого налогообложения за счет подробно прописанных принципов, по которым определяется выручка:

• современные нормы говорят – все оплаты по соглашениям комиссии (так называемые транзитные) не причисляются к выручке;
• кредиты, дивиденды в структуру необлагаемой предпринимательской прибыли не входят.

Также прописана ответственность физических и юрлиц, являющихся плательщиками ЕН. На сегодняшний день число групп последних снижено с шести до четырех. А компаниям и СПД с финансовой выручкой за год до 7000000 грн. дали возможность платить ЕН.

Налогообложение в Украине – коротко о системах

Сейчас в нашей стране параллельно функционирует две системы обложения налогами – общая и упрощенная. Первая основывается на величине, получаемой из разницы расходной и доходной сумм.

По «упрощенке» ЕН взимается со всех доходов. Другими словами, в данном случае выручка компании является базой налогообложения.

ЕН 2020 – все изменения и новшества

Повышение минимальной зарплаты стало причиной роста:

• ставки ЕН для предпринимателей 1 гр.;
• размера налога для 2 гр.

К другим недавно принятым изменениям, относят следующее:

• Расширен список хозяйствующих субъектов, которым нельзя производить яйца домашних кур, субпродукты и мясо курятины, платить ЕН по 4 гр.
• Плательщики, выдающие дивиденды и одновременно включающие в свою прибыль налог на них, теперь не должны заботиться о внесении аванса.
• Появился спецсбор на репатриацию выплат нерезидентам от единоналожников

Выделим ключевые нюансы «упрощенки»:

• Величина ЕН для 3 гр. равняется 5 % (не платят НДС) и 3 % (платят).
• Наибольший разрешенный доход за год для 3 гр. составляет 7000000 грн.
• ЕСВ, который ранее удерживался с заработных плат, отменен. А его стандартный размер стал 22 % с фонда оплаты труда.

Величина ставок ЕН

• до 10 % от прожиточного уровня – для 1 группы;
• до 20 % от минимальной зарплаты – для 2-й;
• 3% и 5 % для 3-й (соответственно, для неплательщиков и плательщиков НДС);
• 5 % для ювелирщиков СПД, отнесенных к 3 группе;
• для 4-й группы ставка ЕН зависит от квадратуры эксплуатируемых земельных наделов.

База налогообложения ЕН

Ставка интересующего нас сбора для 1 и 2 групп от прибыли СПД не зависит. Она является фиксированной. Для прочих групп базой обложения налогами считается вся прибыль, получаемая от предпринимательства:

• кредиторская задолженность с просроченным трехлетним периодом исковой давности;
• доходы от продажи;
• безвозмездно полученные товары и прочие ценности, не требующие компенсации либо оплаты деньгами.

При установлении прибыли плательщиков ЕН применяются следующие специальные нормы:

• При продаже основных средств юрлицом, платящим единый налог, под доходом понимается вся сумма, вырученная за них. В случаях, когда такие средства покупаются, а через 1 год продаются, прибылью считается разница между остаточной стоимостью по балансу и ценой продажи.
• Любые пассивные доходы ФЛП, начиная от страховых выплат и заканчивая процентами, не являются частью облагаемой базы.
• Выручка в инвалюте подлежит пересчету по курсу Нацбанка Украины в гривну на день ее получения.
• Суммы, поступившие по соглашениям поручения и агентским контрактам (транзитные) в доход не входят.

В доход, который облагается ЕН, не включаются:

• суммы кредитов, финансовой помощи, которая в течение года была возвращена, средств соцназначения от ФСС и ПФУ, полученных дивидендов;
• деньги, перераспределяемые по филиальной сети;
• налог на добавленную стоимость;
• взносы в УФ предприятия;
• суммы, возвращаемые компанией-единоналожницей из-за расторжения контрактов, возврата продукции.

Единый налог и отчетность

1,2 и 4 гр. подают отчеты по ЕН в рамках календарного года до 9 февраля, 3 группа – поквартально. Важный момент! Внесение ЕН не означает, что отпадает необходимость оформлять отчетность по сборам, которые платят единоналожники. К ним относят:

• ЕСВ с дохода предприятия и заработных плат.
• НДФЛ с рабочих зарплат.
• Ренты и акцизы.
• Военный и эко-сборы.
• Налоги на землю, не применяемую для хозяйственных целей, транспортные средства, объекты недвижимости.

Не вносятся единоналожниками такие сборы:

• НДФЛ;
• на прибыль и добавленную стоимость (во втором случае, если не предусмотрено иное);
• рента за специальное использование воды;
• сборы за землю, эксплуатация которой осуществляется в коммерческих целях.

Сроки уплаты ЕН

Единоналожники 1 и 2 гр. могут:

• производить авансовые оплаты сразу за год;
• вносить авансы помесячно до 20 числа.

Сумма аванса определяется сотрудниками налоговой. При ее расчете во внимание принимается листы временной нетрудоспособности и отпуска.

Единоналожники остальных групп вносят сборы поквартально – до 19 числа февраля, мая, августа и ноября.

ЕН и осуществление бухучета

Налоговики, благодаря бухучету, контролируют точность начисления ЕН и его внесения в госбюджет. Такой учет выполняется:

• У плательщиков НДС и СПД 3 группы – посредством ведения Книги учета доходов.
• У СПД, не являющихся плательщиками НДС, – аналогично. В этом случае Книга должна заполнятся каждый день.
• У юридических лиц – по стандартной методике, предусмотренной для ведения бухучета по «упрощенке».

Единый налог и кассовые аппараты

Плательщики ЕН, работающие в области предоставления услуг, общепита, торговли, принимающие оплату безналом (чеки, карточки, жетоны) и наличными средствами, обязаны использовать кассовый аппарат. Необходим он и для выполнения операций, связанных с приемом денег и их дальнейшим переводом. Кассовая техника не нужна:

• Плательщикам ЕН 2 и 3 гр., у которых за год выручка не превышает 1000000 грн.
• Единоналожникам 1 гр.
• Тем, кто предоставляет банковские сервисы, исключая процедуры приема средств и перечисления их в дальнейшем, обменные услуги.
• Плательщикам, занимающимся продажей товаров собственного изготовления (предприятия общепита не учитываются) с оформлением кассовых ордеров.

С 2019 любые виды операций по продаже за наличный расчет подлежащей гарантийному обслуживанию быттехники производятся с использованием кассовых аппаратов. Если оплата принимается по безналу, обязательных требований к применению ККТ нет.

Юридические лица, оплачивающие ЕН, с текущего года должны использовать кассовое оборудование для всех наличных операций. Из этого правила есть следующие исключения:

• Продажа товаров собственного изготовления (кроме сложной быттехники, продуктов питания, ювелирных изделий, медицинской продукции и лекарственных средств).
• Работа только по безналичной оплате. Здесь нужно понимать, что расчеты платежными карточками, чеками, жетонами считаются наличной формой оплаты.

Кому недоступен ЕН?

Таблица единоналожников по группам

Двойная ставка ЕН к доходам юрлиц положена, если:

• прибыль получена не денежным расчетом;
• сумма граничный выручки были превышена;
• прибыль поступила от запрещенных для плательщиков ЕН вариантов деятельности.

Ставка 18 % для СПД на ЕН применяется к доходам, которые были получены:

• с применением не денежного расчета;
• от деятельности, не внесенной в реестр плательщиков ЕН;
• от запрещенных видов работы.

Пятнадцатипроцентная ставка для СПД положена при выходе за пределы граничной выручки.

Как до 2020 платился ЕН – коротко

Впервые единый налог был внедрен при введении упрощенного налогообложения обществ с ограниченной ответственностью в 1997-м. Через два года ЕН начали использовать по-настоящему активно. Компании и организации создавали специальные схемы, целью которых было снижение налогового бремени. Руководители предприятий регистрировали своих работников предпринимателями для того, чтобы они платили ЕН.

Из-за слабой и непродуманной нормативно-правовой базы те годы вошли в историю экономического развития нашего государства полнейшей нестабильностью в вопросах начисления и уплаты ЕН. Все возникающие с завидной регулярностью проблемы решались в ручном оперативном режиме. Практически каждый месяц налоговики рассылали разъяснения и письма, в которых описывались правила работы для единоналожников.

Начиная с 2011 «упрощенка» стала значительно меняться. Подняли лимит на выручку до 20 млн. грн., увеличили число групп плательщиков ЕН. А в 2015-м единый налог стали платить по совершенно новым правилам. Выделим основные изменения, которые остаются актуальными и сейчас:

• ужесточение правил отнесения к прибыли кредиторского долга с просроченной давностью подачи исков и суммам от реализации основных фондов;
• снижение групп плательщиков до 4;
• повышение лимита выручки до 1,5 млн. (2 группа) и 300 тыс. грн. (1-я);
• снижение ставки для 3 группы (2 и 4 % в зависимости от того, является субъект хоздеятельности плательщиком НДС или нет).

По мнению специалистов, на сегодняшний день в вопросах внесения ЕН сложилась прозрачная ситуация, которая делает современную «упрощенку» удобной и понятной для предпринимателей.