НДС – ответы на частые вопросы по налогу

У предпринимателей, которые только начинают свое собственное дело, возникает масса вопросов по налогу на добавленную стоимость. В этой статье на них будут даны понятные ответы с объяснениями различных особенностей, касающихся применения и расчета НДС.

1. За предоставляемую компанией услугу либо реализуемый ею товар платит потребитель, являющийся физлицом. При этом продавец – плательщик налога на добавленную стоимость. Что в этом случае с НДС?

В такой ситуации нет никакой разницы, кем является потребитель – ФЛП, обычное физическое лицо или юрлицо. Если компания за свои товары или услуги получает какую-либо оплату, она обязана оформить накладную на полученную сумму и выплатить с нее налог на добавленную стоимость.

Если потребитель (например, другая компания) также вносит в госбюджет НДС, в накладной необходимо указать ее название. Оно вносится в графу «Покупатель».

Если потребитель не платит НДС, в той же графе ставится отметка «Неплательщик».

2. Что произойдет, если не зарегистрировать налоговую накладную?

С момента возникновения первого события законодательством предусмотрены сроки для регистрации налоговой накладной. В случае их нарушения будут наложены штрафы в процентном отношении к размеру НДС этой накладной от 10% до 50% от суммы налога, в зависимости от числа дней просрочки регистрации.

Эту налоговую следует не только зарегистрировать, но и отразить в ежемесячной отчетности. Если не показать свои обязательства, это также штраф.

Первое событие – это:

• а) оплата за товар или услуги;
• б) факт совершения отгрузки товара или оказания услуги, что подтверждается расходной накладной или актом оказанных услуг.

Если речь идет об оплате, налоговую нужно выписать на данное действие. А вот во втором случае (расходной накладной или акте) выписывать налоговую накладную не надо.

3. Покупатель «налоговую не получает» – что означает?

Это тот случай, когда покупатель-неплательщик НДС платит компании, которая является плательщиком данного налога. Здесь на все первые события должны выписываться налоговые накладные.

Когда покупатель является плательщиком НДС, ему нужна ваша накладная, потому что он включает ее в отчетности, тем самым уменьшая свои налоговые обязательства.

Если покупатель не является плательщиком НДС, то есть он не ведет учет налоговых накладных, у него нет кода ИНН, свидетельствующего о том, что он плательщик, компания все равно должна зарегистрировать налоговую накладную. Законодательством предусмотрено в таких случаях в графе «Покупатель» указывать не название предприятия, а слово «Неплательщик». Это и означает, что он налоговую не будет получать.

4. Компания не является плательщиком НДС – может ли она приобретать продукцию у его плательщика?

Да. Без каких-либо дополнительных условий, для нее не будет никаких последствий. Это ситуация по вопросу №1, но со стороны покупателя. Когда компания не платить НДС, для нее не имеет значения, является ее поставщик плательщиком или нет.

5. Компания является плательщиком НДС и покупает товар у поставщика, который не является плательщиком. Что тогда?

Тогда она не получает налоговый кредит. Допустим, компания, которая предоставляет услуги и является плательщиком НДС, получила доход 10 тыс. грн, в том числе НДС - 1666,66 грн. Расходы будут следующими:

• зарплата работникам и налоги;
• аренда офиса.

Арендодатель не является плательщиком НДС. Значит, в этом случае обязательства перед госбюджетом есть, а налогового кредита нет. Придется заплатить НДС в размере 1666,66 грн.

Также необходимо понимать принцип подсчета налога к уплате в бюджет: НДС к уплате = Налоговые обязательства - Налоговый кредит:

Обязательства – это сумма НДС. Она начисляется с дохода, то есть с первого события.

Налоговый кредит – это сумма НДС, которую получают от поставщиков-плательщиков. Им заплатили за товары или услуги. Если компания перечисляет деньги поставщику, который не является плательщиком НДС, налоговый кредит она не получает. Когда средства тратятся на зарплату и налоги, с этих сумм налогового кредита тоже не получается.

6. А если компания является плательщиком НДС и покупает товар у поставщика, который также является плательщиком НДС?

Тогда компания получает налоговый кредит и тем самым уменьшает суммы НДС к уплате в бюджет.

7. Почему одни товары можно продавать без НДС, а другие запрещено?

Это как раз зависит не от продукции, а от компании, которая ее продает. Если она является плательщиком НДС, то все товары она реализует с НДС. Когда компания не является плательщиком НДС, все товары и услуги она продает без НДС. Но надо знать два нюанса.

Во-первых, есть категории товаров и услуг, освобожденные от налогообложения НДС. Полный перечень можно прочитать в ст. 197 Налогового кодекса Украины. Несколько примеров: продукты детского питания, предметы церковного назначения, услуги по образованию в учебных заведениях, имеющих лицензию, ритуальные услуги, поставки периодических изданий, печатных средств массовой информации, издание книг и тому подобное.

И во-вторых, кроме ставки НДС 20%, еще ставки 7% и 0% (ст. 193 НКУ). Посмотрим, на что они распространяются:

• Ставкой 7% облагаются медицинские изделия и лекарственные средства.
• Ставке 0% подлежат товары, которые продаются на экспорт и поставляются для заправки или обеспечения морских, воздушных судов, космических кораблей, наземного военного транспорта.