Добрий день.
1. Щодо строків переходу на єдиний податок:
Ви в 2023 році написали заяву про відмову від спрощеної системи. У відповідності до підпункту 298.1.4. статті 281 ПКУ, Суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм ПКУ, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.
При цьому, як зазначено в ПКУ, перехід на спрощену систему оподаткування суб’єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому п.п. 298.1.4 ПКУ, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб’єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в п. 291.4 ПКУ.
Пункт 291.4 статті 291 ПКУ: за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
- не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
- обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Отже, Ви можете перейти на спрощену систему з 01.01.2024 року. Для цього вам необхідно подати відповідну заяву не пізніше ніж 15.12.2023 року. При цьому потрібно щоб у вас не було непогашених податкових зобов’язань чи податкового боргу.
Багато хто вважає, що повернутися на єдиний податок можна тільки через рік після переходу на загальну систему, але це не зовсім так. Тут важливо - чи Ви самі помітили перевищення, і самі перейшли на загальну систему, чи це замість вас виявила і зробила податкова.
Відповідно до п. п. 299.11 ст. 299 ПКУ у разі виявлення під час проведення перевірок відповідним контролюючим органом порушень фізичними особами — підприємцями вимог щодо застосування спрощеної системи оподаткування, анулювання реєстрації платника єдиного податку першої – третьої груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятому на підставі акта перевірки. У такому випадку суб’єкт господарювання має право перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з дати прийняття контролюючим органом рішення про виключення такого платника з реєстру платників єдиного податку.
Тобто, обмеження щодо неможливості обрання спрощеної системи оподаткування фізичними особами – підприємцями протягом чотирьох послідовних кварталів (з дати анулювання), стосується тільки тих ФОП, яким анульовано реєстрацію платником єдиного податку за актом перевірки.
Вам не анулювали реєстрацію. Ви самі перейшли на загальну систему внаслідок перевищення ліміту. Тому можете повернутися з 01.01.2024 року (за умови дотримання вимог пункту 291.4. статті 291 ПКУ) щодо річного ліміту доходів).
2. Щодо реєстрації платником ПДВ:
У відповідності до вимог п. 181.1 ст. 181 ПКУ, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн. грн. (без урахування ПДВ), така особа зобов’язана зареєструватися як платник ПДВ у контролюючому органі за своїм місцем проживання з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 ПКУ.
Тобто в даному разі беремо до уваги не календарний рік, з 01 січня по 31 грудня, а фактичний рік, тобто за останні 12 місяців. Отже, якщо залишитесь на загальній системі, то для вас з 01.01.2024 року сума доходу не обнулиться, і вам прийдеться бути платником ПДВ, або ж чекати та рахувати той момент, по завершенні якого дохід за попередні 12 місяців стане меншим за 1 млн. грн
.
Якщо щось незрозуміло - пишіть мені на мою пошту ddmitr@ukr.net
З повагою, Дмитро Дончак.
Щиро дякую за зрозумілу і вичерпну відповідь.