Вообщем вопрос заключаеться в том, смогу ли я (физ лицо) как владелец LTD компании в Великобритании заказать у своего же ФОП услуги, что бы для LTD это вписать в расход? Законно ли это с точки зрения UK?
Знаю что в случае Эстонских OU это не законно и будет считаться выводом капитала и облагаться корпоративным налогом.
Как в случае с Британским LTD, могу ли я записать в расход услуги оказываемые своим же ФОП?
Благодарю.
Добрый день.
Включать в расходы затраты на оплату услуг в пользу связанных лиц (connected persons) уменьшая обязательство по уплате налога на прибыль, налоговым законодательством Великобритании НЕ запрещено.
При подготовке консультации, мною были изучены положения:
Income Tax Act 2007 https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2020/14/contents/enacted
Finance Act 2020 https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2020/14/contents/enacted )
Corporation Tax Act 2009 https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2009/4/contents
Corporation Tax Act 2010 https://www.legislation.gov.uk/ukpga/2010/4/contents
Таким образом, включение в статью расходов по контрактам ( в Вашем случае, я так понимаю по контрактам на информационные услуги, компьютерное программирование ) как в пользу нерезидентов, так и в пользу связанных лиц, не запрещено.
Так, в Income Tax Act 2007 Part 16 определет понятия связанных лиц:
993.Meaning of “connected” persons
994.Meaning of “connected” persons: supplementary
К связанным лицам относится: братья, сестры, родители, бабушки, дедушки, дети и внуки и их мужья, жены или гражданские партнеры братья, сестры, родители, бабушки, дедушки, дети и внуки вашего мужа, жены или гражданского партнера - и их мужья, жены или гражданские партнеры, деловые партнеры, компания, над которой вы осуществляете контроль посредством владения акциями (корпоративными правами) т.е. , где вы являетесь учредителем "settlor" (или кто с вами связан в одной компании).
Однако, при выплате услуг, должны быть четко сформулированы в контракте какие услуги Вами предоставляются компании, иначе есть риски, что выплаты компании связанному лицу (своему учредителю, акционеру), которое осуществляет контроль в этой компании посредством владения акциями (корпоративными правами), не будут признаны как коммерческие, тогда компететным органом Великобритании такие выплаты могут рассматриваться как вывод капитала, и как следствие, компания может попасть под начисление корпоративного налога ( которые обращаю внимание, нельзя включить в расходы компании). Уменьшить свой налогооблагаемый доход: в частности в связи с выплатами дивидендов и другими выплатами (распределения в компании) нельзя согласно п. 1087 Corporation Tax Act 2010, п. 1304 Corporation Tax Act 2009
Также обращу Ваше внимание на то, что компания, при выплате дохода нерезиденту, должна удержать и вылатить налог на прибыль с такого дохода п. 944 Directions for deduction from payments to non-UK residents Income Tax Act 2007
Поскольку в данной операции, Вы будете выступать как нерезидент.
При этом, закондательство предусматривает возможность учредителю компании оказывать услуги компании, в которой он является учредителем, также получать вознаграждение Part 17 Partnerships Corporation Tax Act 2009, при этому будет считаться, что такие взаимоотношения должны рассматриваться как несение прав и обязанностией по договору об оказании услуг ( соответственно, такая выплата должна включаться в расход (Part 17 Partnerships Corporation Tax Act 2009):
- [F52Limited liability partnerships: salaried members
(1)This section applies in relation to a limited liability partnership if section 1273A(2) (limited liability partnerships: salaried members) applies in the case of a member of the partnership (“M”).
(2)In calculating for an accounting period under section 1259 (calculation of firm's profits and losses) the profits of a trade carried on by the limited liability partnership, a deduction is allowed for expenses paid by the partnership in respect of M's employment under section 1273A(2) if no deduction would otherwise be allowed for the payment.
_ [F131273ALimited liability partnerships: salaried members
(1)Subsection (2) applies at any time when section 863A(2) of ITTOIA 2005 (limited liability partnerships: salaried members) applies in the case of an individual (“M”) who is a member of a limited liability partnership in relation to which section 1273(1) applies.
(2)In relation to the charge to corporation tax on income, for the purposes of the Corporation Tax Acts—
(a)M is to be treated as being employed by the limited liability partnership under a contract of service instead of being a member of the partnership, and
(b)accordingly, M's rights and duties as a member of the limited liability partnership are to be treated as rights and duties under that contract of service.]
Если у Вас возникли дополнительные вопросы, буду рада помочь (вопрос у Вас интересный), обращайтесь marina.bekalo@gmail.com
С уважением,
Адвокат Бекало Марина