Какой порядок удержания НДФЛ с доходов работника, получившего в одном месяце доход в виде заработной платы и вознаграждения по гражданско-правовому договору (ГПД)?
АКТУАЛЬНО НА 20.06.2011
По нашему мнению, порядок удержания НДФЛ с доходов работника, получившего в одном месяце доход в виде заработной платы и вознаграждения по гражданско-правовому договору (ГПД), будет следующий.
Например.
Работнику в марте 2011 года начислен месячный доход в виде заработной платы в сумме 5000 грн., и за выполненную работу по ГПД в сумме 5000 грн. Работодатель, как налоговый агент, должен произвести удержание НДФЛ по следующему алгоритму налогообложения таких доходов.
База налогообложения, к которой применяется ставка налога 15 % составляет 9410 грн., в т.ч.:
– к доходу в виде заработной платы в сумме 5000 грн. за вычетом единого социального взноса, т.е. 5000 грн. – 5000 грн. х 3,6% = 4820 грн., где 3,6 % – единый социальный взнос;
– к доходу в виде вознаграждения по ГПД в сумме 4410 грн. (9410грн. – 5000грн.).
База налогообложения, к которой применяется ставка налога 17 % будет составлять 590 грн. (10000грн. – 9410грн.) без вычета единого социального взноса.
Определяем сумму НДФЛ:
– по ставке 15% следует удержать налог в сумме 1384,50 грн. ((4820грн. + 4410грн.) х 15%);
– по ставке 17 % следует удержать налог в сумме 100,30 грн. (590грн. х 17%).
Следовательно, исходя из нашего примера, общая сумма НДФЛ, который подлежит удержанию работодателем из месячного дохода, составит 1484,80 грн. (1384,50грн.+ 100,30грн.).
Сумма единого социального взноса, который подлежит удержанию работодателем из месячного дохода работника, составит 310 грн. (5000грн. х 3,6% + 5000грн. х 2,6%).
Единый взнос для лиц, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам, установлен в размере 2,6 % от суммы вознаграждения. Для целей обложения НДФЛ 2,6% не исключается.