Уникнення подвійного оподкування

Добрий день.

Почну з того, що якщо Ви є ФОПом в Україні то Ви однозначно є резидентом України з позиції оподаткування, адже самозайнятість  це один із головних критерієв для визначення резидентства.

Пунктом 14.1.213 ст. 14 Податкового кодексу   зазначені критерії для визначення податкового резидентства фізичної особи:

14.1.213. резиденти - це:

-фізична особа - резидент - фізична особа, яка має місце проживання в Україні.

- разі якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні;

-якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв'язки (центр життєвих інтересів) в Україні. У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від'їзду) протягом періоду або періодів податкового року.

Достатньою (але не виключною) умовою визначення місця знаходження центру життєвих інтересів фізичної особи є місце постійного проживання членів її сім'ї або її реєстрації як суб'єкта підприємницької діяльності.

Якщо неможливо визначити резидентський статус фізичної особи, використовуючи попередні положення цього підпункту, фізична особа вважається резидентом, якщо вона є громадянином України.

Достатньою підставою для визначення особи резидентом є самостійне визначення нею основного місця проживання в країні, або її реєстрація як самозайнятої особи.

Конвенція між Україною та Німеччиною (зокрема ст. 4 "Резиденція" , див. за посиланням: Угода між Україною і Федеративною Респ... | від 03.07.1995 (rada.gov.ua) містить такі ж саме критерії.

Тобто, доходи, отримані ФОПом в Україні від нерезидента, мають оподатковуватися за українським законодавством. Додатково, рекомендую включити в контракт з компанією -нерезидентом  положення (пункт), за яким вся відповідальність за оподаткування винагороди за контрактом покладається на ФОП (виконавця за договором) за законодавством країни-резидентства. Якщо немає контракту, не проблема, додайте в інфойс (рахунок) таку ремарочку.

Щодо Вашого питання про подання документів в компетентні органи Німеччини.  Вам достатньо отримати довідку від української податкової за місцем обліку про резидентство, перекласти її на німецьку, бажано з апостилем та надіслати своєму контрагенту у разі якщо з боку податкової нерезидента будуть питання. Таку довідку можна замовити через електронний кабінет платника податків , див. за посиланням: Електронний кабінет платника (tax.gov.ua) заповниши відповідну форму заяви, що затверджена Наказом Мінфіна 19.08.2022  № 248 , див. за посиланням: Про затвердження форми довідки-п... | від 19.08.2022 № 248 (rada.gov.ua)  або подати в паперовому вигляді в свою податкову. В результаті, податкова видасть довідку про резиденство.

При цьому, якщо компетентні органи в Німеччині вимагають  довідку про резидентство  України на спеціальному бланку (за  зразком країни нерезидента), Ви маєте таку можливіть, попередньо вказавши  відповідну країну в заяві в розділі 2

"2) підтвердити статус податкового резидента України на документах за спеціальною формою, затвердженою іноземним компетентним органом

__________________________________________________________________________________

(назва країни)"

та надати  із заявою цю форму іноземної країни разом із перекладом форми  на українську мову. І податкова видасть довідку про резидентство на спеціальному бланку іноземної країни. 

У разі виникнення додаткових питань або уточнень, звертайтеся marina.bekalo@gmail.com

З повагою,

Адвокат Бекало Марина