Юридична особа Резидент Дія Сіті яка є платником податку на виведений капітал надала поворотну фінансову допомогу іншій юридичній повязаній особі. По якій ставці буде оподатковуватися така операція якщо допомога не буде повернута в звітному періоді. Якщо допомога буде повернута в тому ж звітному періоді чи потрібно оподатковувати таку операцію?
Доброго дня!
Відповідно до пп. 141.91.2.6 ПКУ об'єктом оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах є операції з виплати (надання) особі, яка не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, фінансової допомоги в сумі, визначеній за правилами, установленими пп. 135.2.1.7, 135.2.1.8, 135.2.1.81 ПКУ.
Відповідно до п. 135.2 ПКУ базою оподаткування операцій резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах є грошове вираження об'єкта оподаткування, розрахованого за правилами, визначеними цим пунктом та пп. 141.91.3 ПКУ.
А за нормами пп. 135.2.1.7 ПКУ до бази оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах зараховують суму фінансової допомоги:
1) наданої особі, яка не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, якщо така фінансова допомога не підлягає поверненню;
2) наданої пов'язаній особі (фізичній або юридичній), яка не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, незалежно від наявності умови про повернення;
3) наданої непов'язаній особі (фізичній або юридичній), яка не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, якщо:
– фінансову допомогу не було повернено протягом 12 календарних місяців починаючи з місяця, наступного за календарним місяцем, у якому було видано суму фінансової допомоги, або
– якщо до закінчення зазначеного 12-місячного строку заборгованість за такою фінансовою допомогою було визнано безнадійною згідно з пп. 14.1.11 ПКУ або
– було припинено внаслідок прощення боргу.
Винятком із пп. 135.2.1.7 ПКУ є:
а) суми фінансової допомоги, наданої неприбутковим організаціям, оподаткування операцій із якими врегульовано пп. 135.2.1.8 та 135.2.1.81 ПКУ;
б) суми фінансової допомоги, яка підлягає поверненню, наданої відповідно до положень колективного договору або за рішенням органу управління платника податку фізичній особі, що є спеціалістом резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах і водночас не є пов'язаною з таким платником податку особою, з урахуванням норм пп. 137.10.4.5 ПКУ;
в) суми фінансової допомоги, яка підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб відповідно до розд. IV ПКУ або не підлягає зарахуванню до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу згідно зі ст. 165 ПКУ та/або не підлягає оподаткуванню згідно з п. 170.7 ПКУ;
г) суми заборгованості за товари (роботи, послуги), поставлені резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах фізичній особі, що була прощена таким резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, яка підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб відповідно до розд. IV ПКУ або не підлягає зарахуванню до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу згідно зі ст. 165 ПКУ та/або не підлягає оподаткуванню згідно з п. 170.7 ПКУ;
ґ) суми, визначені як безповоротна фінансова допомога відповідно до абз. 4 – 6 пп. 14.1.257 ПКУ;
д) членські (вступні) та/або цільові внески до іноземних (міжнародних) організацій та установ у сумі, що не перевищує 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, установленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, на одну організацію.
ОТЖЕ, у вашому випадку сума наданої фінансової допомоги потрапляє під оподаткування податком на прибуток (незалежно від того, чи буде вона повернута в тому ж звітному періоді). Оскільки таку допомогу було надано пов'язаній особі, яка не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах.
Резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах сплачує податок на прибуток підприємств за ставками, визначеними згідно з п. п. 136.1 та 136.8 ПКУ (пп. 141.91.1 ПКУ), тобто в цьому разі за ставкою 9 %.
Пишіть, якщо виникнуть питання.
Всього найкращого!