Начисляется ли НДС на сюрвейерские услуги:
АКТУАЛЬНО НА 24.02.2011
В соответствии с 185.1 Налогового Кодекса объектом налогообложения являются операции по поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины.
Пунктом 186.3. Налогового Кодекса предусмотрено, что местом поставки, инжиниринговых, инженерных услуг считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования или - в случае отсутствия такого места – место постоянного или преимущественного его проживания. Иными словами если данные услуги предоставляются нерезидентам, то они не подлежат налогообложению.
Для целей налогообложения инжиниринг это предоставление услуг (выполнение работ) по составлению технических заданий, проектных предложений, проведению научных исследований и технико-экономических обследований, выполнению инженерно-разведывательных работ по строительству объектов, разработка технической документации, проектирование и конструкторская проработка объектов техники и технологий, предоставление консультаций и авторского надзора во время монтажных и пусконаладочных работ, а также предоставление консультаций, связанных с такими услугами (работами) (пункт 14.1.85 Налогового Кодекса).
Перечень инженерных услуг определен в Государственном классификаторе продукции и услуг, утвержденном приказом Госстандартом Украины от 30.12.1997г. № 882. (выписка из перечня прилагается)
Проанализировав вышеуказанные услуги, можно сделать вывод, что они не соответствуют критериям ни инжиниринга, ни инженерных услуг, соответственно не подлежат освобождению от налогообложения при оказании их нерезиденту.
Данные услуги попадают под действие пункта 186.4 Налогового кодекса (186.4. «местом поставки услуг является место регистрации поставщика, кроме операций, отмеченных в пунктах 186.2 и 186.3 этой статьи.» НК) и их следует облагать НДС по ставке 20%, в соответствии с пунктом 185.1 и 193 Налогового Кодекса
Поскольку данные услуги нельзя отнести ни к консультационным, ни к инжинирингу, ни к инженерным услугам, то применить освобождение на основании п.196.1.14 и п.186.3.в. Налогового кодекса также нет оснований.
ДЕРЖАВНИЙ КЛАСИФІКАТОР ПРОДУКЦІЇ ТА ПОСЛУГ ДК 016-97
Затверджено і введено в дію наказом Держстандарту України
від 30 грудня 1997 р. N 822
74.20.3 | Інженерні послуги |
74.20.31 | Консультативні інженерні послуги Ця підкатегорія включає: • дослідження і консультування з технічних інженерних питань, перед складанням проекту • дослідження здійснюваності, дослідження можливих впливів, економічне обрахування проекту тощо Ця підкатегорія включає також: • технічну експертизу існуючих споруд чи технічну експертизу у випадку судових справ |
74.20.31.000 | Консультативні інженерні послуги |
74.20.32 | Інженерні послуги в галузі проектно-конструкторських робіт, пов'язані з закладанням фундаменту і будівельними конструкціями Ця підкатегорія включає: • складання проектних завдань, розроблення проектів, оцінювання витрат і строків, встановлення планів виконання чи конкретних технічних вимог за дорученням генерального підрядника для будівництва будинків • часткове технічне обстеження будинків Ця підкатегорія не включає: • технічне обстеження будинків в межах ширшого комплексу робіт з цивільного будівництва (74.20.34) чи будівництва промислових комплексів (74.20.35) • спеціалізоване технічне обстеження обладнання будинків (74.20.33) |
74.20.32.000 | Інженерні послуги в галузі проектно-конструкторських робіт, пов'язані з закладанням фундаменту і будівельними конструкціями |
74.20.33 | Інженерні послуги в галузі проектно-конструкторських робіт з електричного та механічного обладнання будинків Ця підкатегорія включає: • складання проектних завдань, розроблення проектів, оцінювання витрат і строків, встановлення планів виконання чи конкретних технічних вимог за дорученням генерального підрядника для обладнання будинків • часткове технічне обстеження обладнання будинків Примітка. До такого обладнання належать електричні мережі чи мережі зв'язку, мережі водопостачання, опалення, вентиляції та інше механічне обладнання |
74.20.33.100 | Проектування/ внутрішнього водопроводу та каналізації |
74.20.33.200 | - опалення, вентиляції, кондиціонування повітря та холодопостачання |
74.20.33.300 | - водопостачання, зовнішніх мереж та споруд |
74.20.33.400 | - каналізації, зовнішніх мереж та споруд |
74.20.33.500 | - теплових мереж та котельних установок |
74.20.33.600 | - газопостачання та газоустатковання |
74.20.33.700 | - електропостачання, електрообладнання та електроосвітлення |
74.20.33.800 | - автоматизації |
74.20.33.900 | - мереж та систем зв'язку і телебачення |
74.20.34 | Інженерні послуги в галузі проектно-конструкторських робіт для цивільного будівництва Ця підкатегорія включає: • складання проектних завдань, розроблення проектів, оцінювання витрат і строків, встановлення планів виконання чи конкретних технічних вимог за дорученням генерального підрядника для будівництва об'єктів цивільного будівництва • часткове технічне обстеження об'єктів цивільного будівництва • технічне обстеження будинків у межах проекту з цивільного будівництва |
74.20.34.100 | Інженерне проектування та конструювання/ житлових будинків і громадських споруд |
74.20.34.200 | - виробничих, адміністративних та побутових будівель промислових підприємств, будівель та споруд сільськогосподарського призначення |
74.20.34.300 | - спеціальних інженерних споруд |
74.20.34.400 | - спеціальних будівель та споруд військового, оборонного призначення та об'єктів правоохоронних органів |
74.20.34.500 | - гідротехнічних та меліоративних споруд |
74.20.34.600 | - транспортних споруд |
74.20.34.700 | - енергетичних споруд |
74.20.34.800 | - реконструкції будівель та споруд |
74.20.34.900 | - реставрації пам'яток архітектури |
74.20.35 | Інженерні послуги в галузі проектно-конструкторських робіт для промислових технологічних процесів та виробництв Ця підкатегорія включає: • складання проектних завдань, розроблення проектів, оцінювання витрат і строків, встановлення планів виконання чи конкретних технічних вимог за дорученням генерального підрядника для проектів з будівництва промислових об'єктів • часткове технічне обстеження щодо проектів з будівництва промислових об'єктів Ця підкатегорія включає також: • технічне обстеження будинків в межах проектів з будівництва промислових об'єктів Ця підкатегорія не включає: • технічний нагляд за виконанням робіт на стадії реалізації проектів з будівництва промислових об'єктів (74.20.60) • комплексні інженерні роботи з проектів будівництва промислових об'єктів (74.20.40) • автоматизацію процесів (33.30.10) Примітка. Проекти з будівництва промислових об'єктів стосуються добувних чи виробничих галузей, а також споруд, використовуваних у сфері послуг, включно з процесами матеріально-технічного забезпечення і інформаційними системами |
74.20.35.100 | Проектування промислових технологічних процесів та виробництв/ добувної промисловості |
74.20.35.200 | - обробної промисловості |
74.20.35.300 | - легкої, харчової, медичної, поліграфічної промисловості |
74.20.35.400 | - сільського та водного господарства |
74.20.35.500 | - житлово-господарського призначення |
74.20.35.600 | - підприємств матеріально-технічного постачання, збуту, торгівлі та громадського харчування |
74.20.35.700 | - комунального господарства, інженерних мереж |
74.20.35.800 | Проектування промислових технологічних процесів об'єктів транспортного будівництва та зв'язку |
74.20.36 | Інженерні послуги в галузі проектно-конструкторських робіт інші Ця підкатегорія включає: • спеціалізовані технічні дослідження у сфері матеріально-технічного забезпечення чи в невиробничих сферах (наприклад, акустична техніка) Ця підкатегорія включає також: • розроблення дослідних зразків чи макетів Ця підкатегорія не включає: • проектування моделей (74.84.13) і дослідження з промислової естетики (відповідно до характеру) |
74.20.36.000 | Інженерні послуги в галузі проектно-конструкторських робіт інші |
74.20.37 | Інженерні послуги інші Ця підкатегорія включає: • різноманітні технічні послуги, що надаються, як правило, спеціалістами з конкретних питань (експертизи, інспекційні перевірки, консультування, дослідження тощо) Ця підкатегорія включає також: • дослідження з агрономічних питань і планування вирощування культур |
74.20.37.000 | Інженерні послуги інші |