Стороной в договоре ТЭО у нас является связанное юрлицо, резидент Австрии.
1. Нужно ли сдавать отчет о контролируемых операциях, если учредитель-сторона договора транспортно-экспедиц.обслуживания?
2. Касательно оплаты фрахта по договорам международной перевозки. То есть, если в фрахтовом манифесте указаны сведения о месте оплаты фрахта: payment at the port of destination — в порту назначения, а фактически фрахт оплачивается по договору морской перевозки грузополучателем –резидентом (или его представителем-нерезидентом) напрямую агенту в Австрию, не является ли это нарушением для нашей компании с точки зрения налогообложения?
АКТУАЛЬНО НА 29.01.2015
1. Отчет о контролируемых операциях.
С учетом изменений в Налоговый кодекс относительно трансфертного ценообразования (Закон № 72-VIII) при осуществлении операций со связанным лицом резидентом Австрии, владеющим более 20% уставного капитала необходимость представления отчета о контролируемых операциях за 2015 год возникает, если одновременно выполняются два условия:
1) общий налогооблагаемый доход предприятия и/или его связанных лиц от всех видов деятельности превышает 20 млн. грн;
2) объем группы операций предприятия и/или его связанных лиц с одним контрагентом превышает 1 млн. грн. (без НДС) либо 3 % налогооблагаемого дохода за соответствующий налоговый год.
Следовательно, если одно из условий не выполняется, то операции не попадают под контролируемые.
Предприятия, которые в течение отчетного периода осуществляли контролируемые операции (т.е. попали под вышеуказанные условия), обязаны предоставлять упрощенную информацию о проведенных контролируемых операций одновременно с представлением Декларации по налогу на прибыль как дополнение к ней.
Кроме этого отчет о контролируемых операциях подают только те предприятия, у которых объем контролируемых операций с одним контрагентом превышает 5 млн. гривен (без учета НДС). Отчет подается до 1 мая года, наступающего за отчетным.
Все вышеизложенное касается операций за 2015 год. Отчет о контролируемых операциях за 2014 год подается до 1 мая 2015 года и формируется с учетом норм ст. 39 НКУ, в предыдущей редакции, действовавшей до 1 января 2015 года (на основе главного условия – оборот с нерезидентов 50 млн.грн. и выше).
2. Относительно указания во фрахтовом манифесте указаны сведения о месте оплаты фрахта.
По нашему мнению, не будет нарушением с точки зрения налогообложения, если в фрахтовом манифесте указаны сведения о месте оплаты фрахта: payment at the port of destination — в порту назначения, а фактически фрахт оплачивается по договору морской перевозки грузополучателем – резидентом (или его представителем-нерезидентом) напрямую агенту в Австрию, если в вашем договоре с резидентом – заказчиком не сказано, что он должен осуществлять оплату фрахта вашей компании, как представителю нерезидента.