Після скасовування пільги з ПДВ на програмну продукцію з 2023 у постачальників і покупців виникли питання, як діяти далі: чи змінювати договори або перейти на іншу систему оподаткування...
Надаємо деякі рекомендації, які можуть бути корисними для постачальників і покупців програмної продукції.
З 1 січня 2023 року постачання програмної продукції оподатковується ПДВ 20%, адже пільгу, яка діяла протягом 10 років до 31.12.2022 року, не було продовжено.
Нагадаємо, що Відповідно до п. 26-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ звільнялися від оподаткування ПДВ операції з постачання програмної продукції, а також операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті.
У зв’язку з цим, тепер при постачанні програмної продукції, яке раніше згідно цього пункту мало пільгу, необхідно нараховувати ПДВ і складати податкову накладну. Це стосується також операцій з отримання таких послуг від нерезидентів – потрібно нараховувати ПДВ 20%, виписувати податкову накладну, і відображати податковий кредит на підставі цієї зареєстрованої податкової накладної.
Але перед тим, як почати оподатковувати послуги з постачання програмної продукції, рекомендуємо переглянути ваші договори.
Для виробників / постачальників програмної продукції.
По-перше. Можливо ваші операції підпадають під роялті (для цього скоріше за все доведеться внести деякі зміни в предмет договору для відповідності п.14.1.225 ПКУ). Як відомо, роялті - необ’єктна операція для ПДВ згідно з п.196.1.6 ПКУ, тоді для вас нічого не змінилося – не потрібно нараховувати ПДВ і складати податкову накладну (але слід враховувати, що операції з роялті мають деякі фіскальні особливості, зокрема, для ФОП отримання роялті буде оподатковуватись як у звичайної фізичної особи - ПДФО та ВЗ).
По-друге. Якщо ви постачаєте послуги нерезиденту, то ці послуги є у пункті 186.3 ( пп. «а», «в»), а отже необ’єктні для ПДВ. Тоді для вас теж нічого не змінилося.
По-трете. Якщо ваші операції не підходять під роялті, і ви не постачаєте ці послуги нерезиденту, тоді треба подивитися, хто ваші контрагенти. Якщо це платники ПДВ, тоді для них в принципі байдуже – нарахований вами ПДВ вони віднесуть у податковий кредит і менше заплатять ПДВ по декларації. Але якщо ваші контрагенти неплатники ПДВ, тоді як варіант можливо перейти на 2% єдиного податку і не нараховувати ПДВ.
Для покупців програмної продукції.
По-перше. Врахувати, що при придбанні програмної продукції у нерезидентів (якщо це не роялті) треба нараховувати ПДВ за ставкою 20% відповідно до статті 208 ПКУ та складати податкові накладні.
Якщо ж нерезиденту буде сплачуватись роялті, то:
По друге. При виплаті роялті юрособам неплатникам податку на прибуток (наприклад, єдиноподатникам) теж треба буде коригувати фінрезультат (платникам податку на прибуток, які повинні це робити), або, якщо постачальник – фізична особа або ФОП - утримувати ПДФО і ВЗ.