Причина невыдачи налоговой накладной НДС по кодам 8 и 9 - в каких случаях применять?
АКТУАЛЬНО НА 02.04.2015
Некоторые предприятия, выдавая налоговую накладную покупателю по необлагаемым операциям, указывают код 8 или 9 (в верхний левой части налоговой накладной отмечается тип причины невыдачи).
Следует обратить внимание, что это неверно, поскольку данные коды проставляются в случаях именно невыдачи налоговой накладной в связи с «условным» начислением налогового обязательства НДС на основании п.198.5 НКУ.
В данном пункте, в частности, указано, что
налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН соответствующие налоговые накладные по товарам/услугам, необоротным активам, во время приобретения или изготовление которых суммы налога были включены в состав налогового кредита, в случае если такие товары/услуги, необоротные активы предназначены для их использования:
- в операциях, которые не является объектом налогообложения согласно статье 196 НКУ;
- в операциях, освобожденных от налогообложения согласно статье 197 НКУ, подраздела 2 раздела XX НКУ, международных договоров.
При этом в налоговой накладной на «условную» поставку указывается соответствующий тип причины:
- 08 - поставка для операций, которые не является объектом налогообложения;
- 09 – поставка для операций, которые освобождены от налогообложения.
На эти особенности обращают внимание также налоговики в своей Базе знаний (подкатегория 101.19).
Как при этом заполнить графы: - "Лицо (налогоплательщик)-покупатель", "индивидуальный налоговый номер покупателя", "место нахождения (налоговый адрес) покупателя"?
Наименование и местонахождение – ваши собственные (вы же являлись покупателем, ранее приобретая эти товары, работы, услуги), а ИНН: 400000000000. Такое заполнение полностью соответствует требованиям пункта 12 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 22.09.2014 № 957.