Декларация по НДС: отражение предоплаты и транзитных суми у морского агента
Как отражается в налог.учете агента получение предоплаты от нерезидента за комплекс услуг в рамках договора морского агентирования? В какой строке декларации по НДС будут отражаться транзитные суммы освобожденные от налогообложения (портове сборы и др.) в части начислення НО и формирования НК?
Консультація виконавця
АКТУАЛЬНО НА 09.02.2011
В налоговом учете по НДС при отражении операций налогооблагаемых и освобожденных, как собственных, так и посреднических, отражаются в одних и тех же строчках Декларации в зависимости от налогообложения.
Так, если предприятию поступила предоплата от нерезидента по договору морского агентирования предприятие выписывает налоговую накладную на часть налогооблагаемых операций и отдельную налоговую накладную на неналогооблагаемые операции.
На данный момент новая форма Декларации не утверждена, если исходить из старой формы, то
В строке 1 «Операции на таможенной территории Украины…..20%» | Отражаются как собственные, так и посреднические операции на сумму предоплаты , которые в соответствии с законадательством подлежат налогообложению по ставке 20% |
В строке 2.2 «другие операции….. 0%» | Отражаются как собственные, так и посреднические операции на сумму предоплаты , которые в соответствии с законодательством подлежат налогообложению по ставке 0%. |
В строке 3 «Операции которые не являются объектом налогообложения по статье 3 Закона» | Отражается сумма полученной предоплаты агентского вознаграждения, которая необлагается. |
В строке 4 «Операции которые освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 5 Закона» | Отражаются полученная предоплата на сумму портовых сборов, которые освобождаются от налогообложения в соответствии с п. 5.16 Закона о НДС . |
Аналогично отражаются и операции по налоговому кредиту при наличии выписанных налоговых накладных
В строке 10.1 «Операции подлежащие налогообложению по ставке 20%» | Операции как собственные, так и посреднические операции, которые в соответствии с законодательством подлежат налогообложению по ставке 20% |
В строке 10.2 «не подлежат налогообложению ст.3 или освобождены ст.5» | Отражаются операции, которые в соответствии с законодательством подлежат налогообложению по ставке 20%., но в последующем будут использоваться в неналогооблагаемых операциях |
В строке 11.1 «Приобретенные с НДС операции которые не являются объектом налогообложения по статье 3 Закона, или освобождены по ст.5» | В данной строке отражаются услуги третьих лиц приобретенные без НДС и которые в последующем будут подлежать налогообложению по ставке 20% (в частности – услуги приобретенные у неплательщиков НДС, но в соответствии с законодательством подлежат налогообложению). |
В строке 11.2 «Приобретенные без НДС операции которые не являются объектом налогообложения по статье 3 Закона, или освобождены по ст.5» | В данной строке отражаются услуги третьих лиц приобретенные без НДС и которые в последующем так же не будут подлежать налогообложению (в частности – портовые сборы приобретенные без НДС) |
