Оподаткування послуг ФОП спрощена система

Добрий вечір.

Згідно п. 14.1.225. роялті - будь-який платіж, в тому числі платіж, що сплачується користувачем об’єктів авторського права і (або) суміжних прав на користь організацій колективного управління, відповідно до Закону України "Про ефективне управління майновими правами правовласників у сфері авторського права і (або) суміжних прав", отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об’єкта права інтелектуальної власності, а саме на будь-які літературні твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп’ютерні програми, інші записи на носіях інформації, відео- або аудіокасети, кінематографічні фільми або плівки для радіо- чи телевізійного мовлення, передачі (програми) організацій мовлення, інші аудіовізуальні твори, будь-які права, які охороняються патентом, будь-які зареєстровані торговельні марки (знаки на товари і послуги), права інтелектуальної власності на дизайн, секретне креслення, модель, формулу, процес, права інтелектуальної власності на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау).

Не вважаються роялті платежі, отримані:

як винагорода за використання комп’ютерної програми, якщо умови використання обмежені функціональним призначенням такої програми та її відтворення обмежене кількістю копій, необхідних для такого використання (використання "кінцевим споживачем");

за придбання примірників (копій, екземплярів) об’єктів інтелектуальної власності, у тому числі в електронній формі, для використання за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання або для перепродажу такого примірника (копії, екземпляра);

за придбання речей (у тому числі носіїв інформації), в яких втілені або на яких містяться об’єкти права інтелектуальної власності, визначені в абзаці першому цього підпункту, у користування, володіння та/або розпорядження особи;

за передачу прав на об’єкти права інтелектуальної власності, якщо умови передачі прав на об’єкт права інтелектуальної власності надають право особі, яка отримує такі права, продати або здійснити відчуження в інший спосіб права інтелектуальної власності або оприлюднити (розголосити) секретні креслення, моделі, формули, процеси, права інтелектуальної власності на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау), крім випадків, коли таке оприлюднення (розголошення) є обов’язковим згідно із законодавством України;

за передачу права на розповсюдження примірників програмної продукції без права на їх відтворення або якщо їх відтворення обмежено використанням кінцевим споживачем.

Згідно до п. 292.1. ПКУ, до доходу платника єдиного податку не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. 

Отже, доходи у вигляді роялті не включаються до обєкту оподаткування платника єдиного податку ІІІгр. за ставкою 5%, та є доходами фізичної особи, відповідно мають ополатковуватися за ставкою 18% ПДФО та 1,5% Військового збору.

Щодо Ваших  договірних умов вказаних в запиті,  який Ви збираєтесь укладати, то  анімаційні моделі в форматі 3D  є нічим іншим як обєктами авторського права згідно до ст. 6 ЗУ "Про авторське право і суміжні права". А отже, оплата за користування створених обєктів авторських буде вважатися роялті, та відповідно підпадати під оподаткування ПДФО 18% та ВС 1,5%.

При цьому, замовник за таким договором при сплаті роялті виконавцеві виступає як податковий агент, та відповідно має обовязок утримати та сплатити з цього доходу ПДФО та ВС, та подати в податкову форму 4ДФ а ознакою доходу «103».

Для складання договору звертайтеся до мене за ел. поштою [email protected]

Мій номер +380966005361 Вайбер/Телеграм 

З повагою,

Адвокат Бекало Марина