Помилка в ціні в інвойсі, повернути ПДВ
Вітаю. Постачальник з Англії невірно вказав вартість однієї з позицій у інвойсі. Через це отримувач -ТОВ (платник ПДВ на загальних) переплатив ПДВ при розмитнені (на 700євро більше). Чи можна повернути цю переплату ПДВ та яким чином?ДякуюКонсультація виконавця
Право на бюджетне відшкодування ПДВ мають право всі платники ПДВ, як юрособи, так і фізособи, якщо у декларації сума податкового кредиту перевищила податкове зобов’язання (так званий «мінус»). Відшкодування може бути як грошима, так і шляхом взаємозаліку — погашення податкового боргу або зарахування у сплату інших податків.
Підстава отримання відшкодування ПДВ лише одна — наявність від’ємного значення між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту, тобто між ряд. 9 (податкове зобов’язання) та ряд. 17 (податковий кредит) податкової декларації з ПДВ.
Щоб реалізувати право на бюджетне відшкодування ПДВ необхідне ще виконання 3-х умов, крім «від’ємної» декларації:
- сума ПДВ має бути сплаченою (пп. «б» п. 200.4 ПК). Це значить, що за товари, роботи, послуги, за якими виник податковий кредит та за яким заявляється відшкодування, було сплачено грошима – постачальникам або на бюджетний рахунок у разі «імпортного» ПДВ (у звітному або попередніх періодах). Ніякі бартерні операції тут не проходять. Також, якщо товар надійшов, але ще не оплачений, податкова накладна постачальником зареєстрована, то все одно — умова не виконується;
- сума відшкодування має бути у межах ліміту реєстрації ∑накл (пп. «б» п. 200.4 ПК). Якщо «мінус» вийшов більший, то заяву на бюджетне відшкодування у декларації треба обмежити лімітом, а решту перенести на наступний період. Право на відшкодування при цьому «не згорає»;
- для отримання відшкодування грошима має бути відсутній податковий борг з ПДВ. Якщо борг є, то «мінус» спочатку враховується в його погашення (пп. «а» п. 200.4 ПК). І лише в межах ліміту реєстрації, тобто з дотриманням другого обмеження. Таким чином, якщо є борг з ПДВ, включаючи штрафи і пеню, то відшкодування все ж таки отримується, але уже не грошима, а шляхом такого своєрідного «взаємозаліку». Після такого «взаємозаліку» ПДВ зменшується ліміт реєстрації (роз’яснення ДПС ЗІР 101.17).
Показник ∑ Митн – це загальна сума ПДВ, сплаченого платником ПДВ при ввезенні товарів на митну територію України
Щодо вищенаведених умов є один виняток — податківці не бажають приймати до виконання відшкодування ПДВ з послуг, які отримані від нерезидентів (роз’яснення ЗІР 101.26).
Також є низка «заборон воєнного часу». Так, не можуть заявляти відшкодування ПДВ ті платники податку, які:
- мають знищене майно під час воєнного стану через обставини непереборної сили (форс-мажор) — вони не можуть заявляти на бюджетне відшкодування податковий кредит за таким майном. Справа в тому що такі платники «компенсуючий» ПДВ на підставі пункту 198.5 ПК на відміну від звичайного часу не нараховують (виняток встановлений п. 321 підрозд. 2 Перехідних положень ПК). Дата придбання такого майна — до воєнного стану чи під час нього – значення не має. Суми такого податкового кредиту з ПДВ підлягають зарахуванню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) період і так до повного погашення. Тобто вони зменшують поточні податкові зобов’язання з ПДВ і на відшкодування не заявляються (див. п. 69.29 підрозд. 10 Перехідних положень ПК;
- сформували податковий кредит на основі первинних документів і не зареєстрували такі податкові накладні до 15 липня 2022 року. За цим податковим кредитом заявляти бюджетне відшкодування не можна (п. 69.1 підрозд. 10 Перехідних положень ПК).
Також не можна подати уточнюючий розрахунок до довоєнних періодів (тобто до лютого 2022 року), аби уточнити суми з ПДВ, аби виправити показники, які впливають на бюджетне відшкодування (п. 69.1 підрозд. 10 Перехідних положень ПК).
Порядок бюджетного відшкодування ПДВ передбачає виконання таких кроків:
- правильно заповнити основну частину податкової декларації з ПДВ за ряд. 19.1 включно;
- заповнити Додаток Д3, де навести розрахунок суми відшкодування ПДВ;
- заповнити Додаток Д4, що є заявою на бюджетне відшкодування;
- перенести дані з Додатка Д3 до основної частини декларації;
- подати декларацію з ПДВ з вказаними додатками до ДПС.
Після цього очікуйте на автоматичне відшкодування ПДВ, яке відбувається у такій послідовності:
- за поданою заявою (Додатком Д4) платника включають у Реєстр на сайті ДПС, який формується у хронологічному порядку подачі таких заяв. Виходить, що хто перший подав, той буде й першим у реєстрі, а отже, й першим отримає відшкодування;
- впродовж 30 к. дн. (п. 76.3 ПК) проводиться камеральна перевірка (без виїзду, внутрішня кабінетна перевірка у ДПС правильності показників декларації, п. 200.10 ПК). Початок цього терміну відраховується не від дня подачі декларації, а від загального граничного строку подання декларації. На цьому ж етапі ДПС може призначити позапланову документальну перевірку. Рішення про неї має бути прийнято не пізніше закінчення граничного строку проведення камеральної перевірки (роз’яснення ДПС);
- на наступний день після закінчення камеральної перевірки сума відшкодування вважається узгодженою, про що має з’явитися відповідний запис у згаданому реєстрі. Однак ще може бути документальна позапланова перевірка (пп. 78.1.8 ПК) у строк 40 календарних днів, що настають після закінчення граничного терміну проведення камеральної перевірки відповідної декларації або уточнюючого розрахунку (п. 200.11 ПК). Підставами для позапланової податкової перевірки є сумніви у законності декларування бюджетного відшкодування та/або перевищення відшкодування суми 100 тис. грн (пп. 78.1.8 ПК). Однак податківці мають право обмежитися камеральною перевіркою, якщо не вбачають ризиків у заявленому відшкодуванні;
- впродовж 5 операційних днів після узгодження Казначейство має провести відшкодування у заявлений платником податку спосіб (п. 200.13 ПК).
