нарахування дивидендів
Доброго дня. допоможіть будь ласка зрозуміти. ТОВ-сонячна електростанція. подає баланси щокварталу та декларацію з прибутку-за рік. Вирішили виплатити дивіденди за 2023 рік. згідно декларації з податку на прибуток ТОВ була збиткова, тому що користувалась можливістю відкоригувати суму доходу на сумму дебіторської заборованності держави за електроенергію. Коли я розраховую дивіденди за 2023 рік, то я вважаю чистим прибутком що-сумму прибутку без зменшення на сумму податку, чи я повинна сама розрахувати податок на прибуток 18 % та зменшити прибуток на цей податок? потім я вирішила за 2024 рік виплачувати дивіденди щоквартально. але у щоквартальни балансах за 1 квартал, 6 міс та 9 міс податок на прибуток не нараховано-ТОВ подає декларацію один раз на рік. тому я виплатила дивіденди з прибутку, не зменшеного на податкок. прийшов 4 квартал. я нарахувала податок на прибуток за рік і квартал стал збитковим. виходить так, що за 3 квартали 2024 року я виплатила дивідендів більше, ніж я би виплатила , зробив розрахунок за рік 2024. Я не розумію як вірно діяти в цих випадках. дуже сподіваююсь на Вашу допомогу.Консультація виконавця
Якщо у Вас ТОВ, то багато Ваших питань вирішується прямими нормами законодавства та Статуту.
Так, Відповідно до Закону про ТОВ:
"Стаття 26. Виплата дивідендів учасникам товариства
- Виплата дивідендів здійснюється за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток.
.....................
- Дивіденди можуть виплачуватися за будь-який період, що є кратним кварталу, якщо інше не передбачено статутом."
Згідно з пп. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 Кодексу дивіденди - платіж, що здійснюється юридичною особою… на користь власника таких корпоративних прав… у зв'язку з розподілом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку.
Згідно з і НПСБО 1, і НПСБО 25, чистий прибуток - це прибуток після вирахування податку на прибуток.
Таким чином, коли Ви розраховували дивіденди за 2023 рік, то чистим прибутком є сума прибутку за вирахуванням податку на прибуток.
Якщо так було зроблено, то існує ризик висновку податківців, про необхідність оподаткування надміру виплачених дивідендів ПДФО за ставкою 18%.
У ситуації, коли у прибуткових щоквартальних балансах за 1 квартал, 6 міс та 9 міс податок на прибуток не нараховано, бо ТОВ подає декларацію один раз на рік, дивіденди виплачувалися поквартально (та законно на підставі статуту та протоколів загальних зборів), а за наслідками року - збиток, вважаю, що, за умови правомірного ненарахування податку на прибуток у фінансовій звітності (фінансова звітність складалася за НПСБО 25), нічого страшного у податковому сенсі: законодавство не зобов’язує робити перерахунок дивідендів у такому випадку. Єдиний негативний наслідок – нестача коштів у підприємства.
