переодплата за послуги у валюті : ПН

Оскільки більш детальну інформацію ви не надали, то при надані консультації виходимо з тих даних які ви написали. Згідно цього можна зробити висновок, що порушено правило «першої події» та неправильно застосовані норми щодо курсових різниць для ПДВ.

Курсові різниці для цілей ПДВ не розраховуються. База оподаткування (у гривневому еквіваленті) фіксується по курсу НБУ на дату першої події (отримання авансу) і залишається незмінною для цієї суми, незалежно від дати підписання актів (п. 187.1 ПКУ).

Оскільки це пільгова операція (розподіл за ст. 199 ПКУ), то неправильний курс впливає на обсяг постачання (рядок 5 Декларації) і, відповідно, викривлює коефіцієнт розподілу ПДВ (ЧВ).

АНАЛІЗ ПОМИЛОК

1. ПН від 10.07 (на 12000$) — Вірна. Це перша подія. Курс НБУ зафіксовано на 10.07.
2. РК від 31.07 (-7500$) — Помилковий. Підписання акту в межах отриманого авансу не є підставою для коригування ПН.
3. ПН від 31.07 (на 7500$) — Помилкова (зайва). Це «задвоєння» зобов'язань (хоч і пільгових), ще й за неправильним курсом.
4. РК від 31.08 (-4500$) — Помилковий. Те саме, що й п. 2.
5. ПН по акту від 31.08 — Помилкова (зайва).

Виходячи з цього можемо надати наступний алгоритм виправлення помилок.

Вам потрібно відновити статус-кво на дату 10.07 та анулювати зайві документи. Усі виправлення робимо поточною датою (датою виявлення помилки).

КРОК 1. Відновлення правильної ПН від 10.07

Через помилкові РК (п. 2 та п. 4 вашого списку) сума правильної ПН була обнулена. Треба її відновити.

• Дія: Скласти РК до ПН від 10.07.
• Дата РК: Поточна дата (дата виправлення).
• Причина коригування: 104 «Зміна номенклатури» (або інша, яка дозволяє додати рядки, якщо функціонал дозволяє, можна спробувати відновити через «плюс», але надійніше — додати нові рядки з правильною номенклатурою).
• Мета: Ви повинні "плюсом" додати ті обсяги (12000$), які були помилково зняті.
• Важливо: Ціна/вартість вказується у гривні по курсу на 10.07 (як було в первинній ПН).

КРОК 2. Анулювання зайвих ПН (від 31.07 та 31.08)

Ці податкові накладні є помилково складеними, оскільки перша подія вже відбулася 10.07.

• Дія: Скласти "мінусові" РК до кожної з цих зайвих ПН.
• Дата РК: Поточна дата.
• Причина коригування: Код 103 «Повернення товару або авансових платежів» (найпоширеніший варіант для обнулення помилкової ПН). Оскільки у вас там плутанина з сумами, тому безпечніше просто "мінусувати" через 103.
• Мета: Повністю сторнувати (відмінусувати) обсяги в цих накладних.

КРОК 3. Відображення у Декларації (УР)

Оскільки помилка вплинула на обсяги постачання в гривні (через ігри з курсом), вам необхідно подати Уточнюючі розрахунки (УР) за липень та серпень (і, можливо, наступні місяці, якщо це вплинуло на річний перерахунок ПДВ).

1. УР за Липень:

• У вас у декларації, ймовірно, пройшла правильна ПН (10.07), потім зменшення (РК) і нова ПН за іншим курсом.
• Колонка 4 (як було): там зараз сума з помилкової ПН від 31.07 + залишок від ПН 10.07.
• Колонка 5 (як треба): має бути лише повна сума 12000 $ за курсом НБУ на 10.07.
• Колонка 6 (різниця): відобразить різницю курсів (між курсом на 10.07 і курсом на 31.07).

2. УР за Серпень:

• Прибрати з декларації усі рухи, які створені вами (РК на залишок та нову ПН).
• У серпні за цією операцією у рядках декларації має бути «0» (адже перша подія була в липні).
• Колонка 4 (як було): там зараз фігурує помилкова ПН від 31.08.
• Колонка 5 (як треба): у рядку обсягів постачання має бути «0» (або прочерк), адже ніякої податкової події у серпні не було (все відбулося 10.07).
• Колонка 6 (різниця): знімаєте (мінусуєте) всю суму, яка помилково показана у серпні.

3. Вплив на розподіл (ст. 199):

• Перевірте, як зміна гривневого обсягу постачання (через повернення до курсу 10.07) вплине на ваш коефіцієнт ЧВ у цих місяцях та у річному перерахунку. Можливо, доведеться коригувати і рядок визначення податкових зобов'язань по розподілу ("умовний ПДВ").

Такі висновки зроблені виходячи з ваших неповних даних, вказаних у запиті на консультацію. Якщо будете направляти у майбутньому ще запити на консультації, то намагайтеся більш детально прописувати ваше питання і додавати при необхідності скани документів, коли направляєте свій запит. Від цього залежить правильність висновків у консультації.