Необходима консультация по операции с импортом товара и последующим списанием этого товара. Для меня эта ситуация новая бюсь что-то упустить.
Нами, была заказана продукция с фирменными логотипами. Договор заключен с нерезидентом. В договоре пункт, что это продукция предназначенная не для продажи на территории Украины, и оплачивается покупателем согласно инвойса.
Товар получен, растаможен брокером со стороны. При получении мы оплатили на таможню «Предоплату за митне оформленны» эта сумма ушла на таможенные платежи и НДС ( сумму НДС я вижу в М,Е,док).
В ГТД согласно условиям поставки к сумме по инвойсу добавлена стоимость Экспресс доставки.
АКТУАЛЬНО НА 10.11.2015
1. Товар (в данном случае это рекламная продукция), который хотя не будет продаваться, но может учитываться на счет 28. В стоимость включаются все расходы, связанные с приобретением, включая таможенные платежи, сборы и т.п.
Списание - Вариант 1. Списывать эти ТМЦ можно по мере использования на рекламные цели, вручая их при проведении встреч с потенциальными или вашими фактическими покупателями (в этом случае это счет 92 или 93).
В этом случае рекомендуется оформлять документы о проведении встреч и других мероприятий, на которых будет вручаться рекламная продукция (формы документов в прилагаемом файле: приказ о проведении встречи, программа встречи, смета о расходах на встречу, акт о проведении встречи).
Списание - Вариант 2. Кроме этого такую продукцию можно выдать работникам для использования на работе в офисе. В этом случае учет ТМЦ может вестись на счете 22 и списываться на счет 92 по мере выдачи работникам на основании накладной. Дальше учет ведется за балансом и когда данные ценности будут приходить в негодность, то оформлять акты о списании (проводка при этом не делается поскольку это забалансовый учет и расходы уже отражены при передаче ценностей работникам).
2. Налоговый кредит при импорте товара формируется на дату уплаты налоговых обязательств при оформлении импортного товара (п. 198.2 НКУ).
Документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, считается таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, подтверждающая уплату налога (п. 201.12 НКУ).
То есть, основанием для отражения «импортного» налогового кредита в Декларации по НДС за отчетный период является должным образом оформленная ГТД. Налоговая накладная на данную операцию не оформляется и в ЕРНН не регистрируется.
В строке 12.1.1 Декларации по НДС налоговый кредит отражается по дате оформления ГТД.
Однако, обращаем внимание, что в зависимости от того, как предприятие будет использовать импортную продукцию (по варианту 1 или по варианту 2) зависит дальнейшее ее налогообложение для целей НДС.
Списание - Вариант 1.
В случае если предприятие списывать эти ТМЦ по мере использования на рекламные цели, вручая их при проведении встреч с потенциальными или вашими фактическими покупателями, то данные операции будут в целях обложения НДС приравнены к поставке товаров в Украине (пункт 185.1 НКУ). Так как, к поставке товаров согласно пункту 14.1.191 НКУ относится их бесплатная раздача (дарение).
Пунктом 188.1 НКУ определено, что база налогообложения операций по поставке товаров не может быть ниже цены приобретения таких товаров.
Следовательно, при раздаче ТМЦ в рекламных целях предприятие оформляет две налоговых накладных:
Списание - Вариант 2. В данном случае данные ТМЦ будут считаться, как использованные для хозяйственной деятельности предприятия и налоговые обязательства при их списании не начисляются.
3. Инвойс, электронная ГТД и договор подтверждают операцию импорта, а документы по подтверждению затрат на списание – см. другие ответы в данной консультации.