Инвентаризация резерва отпусков

АКТУАЛЬНО НА 10.01.2011

Обеспечение будущих расходов на оплату отпусков подлежит обязательной инвентаризации с целью подтверждения обоснованности начисленных сумм. Порядок проведения инвентаризации обеспечения на оплату отпусков определены Инструкцией № 69, в частности п. 11.10 этой Инструкция установлено, что остаток обеспечения, включая отчисления на государственное социальное страхование с этих сумм, по состоянию на конец отчетного года определяется расчетом, который базируется на количестве дней не использованного работниками предприятия ежегодного отпуска и среднедневной оплаты труда работников.

В виде формулы этот расчет можно отобразить так:

ООр = ЗПср х Кдн,

где ООр – остаток обеспечения расчетный,

ЗПср – среднедневная зарплата,

Кдн – количество дней не использованного работниками ежегодного отпуска.

При этом среднедневная оплата труда определяется согласно Порядку исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г. № 100, а количество дней не использованного всеми работниками отпуска, на который создается резерв, не может быть исчислено более чем за два года с уменьшением на количество авансированного отпуска в тех случаях, когда очередной отпуск частично предоставлен в счет будущего (неотработанного) периода.

Затем к сумме обеспечений на оплату отпусков и вознаграждения за выслугу лет необходимо прибавить отчисление по установленным нормативам на социальное страхование.

Для того  чтобы провести такой расчет, необходимо получить данные (из отдела кадров или из ОТиЗа, где ведут учет дней отпуска, использованных и не использованных работниками подразделений порта) о количестве дней отпуска заработанного, но неиспользованного работниками в отчетном году.

Полученная по результатам инвентаризации итоговая сумма обеспечения на оплату отпусков сопоставляется с кредитовым сальдо субсчета 471 на 31 декабря отчетного года.

Если фактически начисленное обеспечение превышает сумму подтвержденную инвентаризацией расчетов, то остаток или переносится на следующий год или сторнируется. В случае если сумма остатка обеспечения меньше, чем исчисленная величина расходов на оплату отпусков, то на сумму разницы производится доначисление (по дебету счетов учета затрат 23, 91, 92, 93, 94 с кредитом субсчета 471).