ВОПРОС.
Возникли проблемы по формированию док."Дисбурсмент", если все расчеты
ведутся в валюте.
Пример:
1. Получение денег от судовладельца "_________" в валюте
25.12.11г. п/п входящее на сумму 1000 $ по курсу НБУ 1 грн (Аванс
полученный, немонетарный счет)
Д 312-К6812 1000 $ = 1000 грн.
Д 3712-К312 200 $ = 300 грн.
3.Предоставляем акт выполненных работ судовладельцу "__________" в
валюте по реализации агентских услуг
30.12.11 (курсу НБУ 1,5 грн) док."Реализация товаров и услуг" на сумму
800 $.Расчет гривневого эквивалента будет происходить по курсу
немонетарного счета, т.е по курсу НБУ 1 гр.
Д 6812-К362 800 $ = 800 грн
Д 362 - К702 800 $ = 800 грн.
4.Оформляем док."Дисбурсмент" судовладельцу "____________" в валюте
31.12.11, курсу НБУ 2 грн
Д 6812-К362 200 $ = 300 грн. Расчет гривневого эквивалента
происходит по курсу немонетарного счета, т.е по курсу НБУ 1,5 гр.
Д 362 - К632 200 $ = ? Какой гривневый эквивалент ставить в
проводке?
При закрытии сч.362 действует немонетарный счет и курс у него 1 грн.,
получается 200 $ = 200 грн.
При закрытии сч.632 действует немонетарный счет и курс у него 1,5
грн., получается 200 $ = 300 грн.
Как считать курсовую разницу(по какому курсу) и куда относить остаток?
Как нам кажется есть 2 варианта решения проблемы:
1. При закрытии взаиморасчетов производить переоценку остатка валютной
задолженности перед судовладельцем по курсу на дату события (оплата,
акт) от контрагента. С отнесением курсовых разниц на счета
доходов/затрат. Проблема в том, что акты и оплаты контрагентам могут
быть по разным курсам, соответственно переоценка должна производится по
каждой проводке перед закрытием взаиморасчетов.
2. Закрытие взаиморасчетов производить по курсу взаиморасчетов с
судовладельцем. Возникающие курсовые разницы аккумулировать по всему
документу и одной проводкой относить на счета доходов/затрат. Нет
уверенности, что это правильно с точки зрения законодательства.
Какова практика закрытия транзитных взаиморасчетов сегодня, наиболее
точно соответствующая текущему законодательству в т.ч. налоговому?
АКТУАЛЬНО НА 10.08.2012
Исходя из норм П(С)БУ № 21 и НКУ:
приводим пример отражения операций по агентированию судов в бухгалтерском и налоговом учете:
Дата операции | Операция | Отражение в бухучете | Отражение в налоговом учете | $ | Курс | грн. |
25.12.11г. | Получены агентом средства от судовладельца в инвалюте: аванс агентского вознаграждения -800$ (немонетарная статья) и средства, подлежащие перечислению третьим лицам -200 $ (монетарная статья) | Д 312-К6812 |
| 1000 | 1 | 1000 |
30.12.11 | Предоставлен акт выполненных работ судовладельцу в | Д 362 - К702 Д 6812-К362 |
| 800 800 | 1 1 | 800 800 |
30.12.11 | Пересчитываются средства, подлежащие перечислению третьим лицам, по курсу на дату перечисления | Д 745 Кт 6812 | В составе прочих доходов | 0 |
| 100 |
30.12.11 | Перечислен аванс контрагенту (немонетарная статья) | Д 3712-К312
|
| 200 | 1,5 | 300 |
31.12.11 | Оформляется дисбурсментский счет судовладельцу (по курсу перечисления средств третьим лицам) | Д 6812- К 3712 |
| 200$ | 1,5 | 300 |
Исходя из выше сказанного, сумма агентского вознаграждения в иностранной валюте, поступившая в виде аванса, является немонетарной статьей, и не подлежит перерасчету при изменении курса валют, а сумма в инвалюте, полученная агентом для расчетов с третьими лицами, является монетарной статьей и подлежит перерасчету в связи с изменением курса валют.
В соответствии с нормами П(С)БУ переоценка остатка валютной задолженности перед судовладельцем осуществляется по курсу на дату каждого события (оплата, акт от контрагента), с отнесением курсовых разниц на счета доходов / затрат. Также будет в налоговом учете. На практике предприятия применяют такой расчет.
Поэтому, по нашему мнению, нужно применять первый вариант. Второй может дать другой результат по доходам и расходам.