Расчеты по дисбурсментскому счету в инвалюте: учет курсовых разниц

ВОПРОС.


Возникли проблемы по формированию док."Дисбурсмент", если все расчеты
ведутся в валюте.
Пример:
1. Получение денег от судовладельца "_________" в валюте
25.12.11г. п/п входящее на сумму 1000 $ по курсу НБУ 1 грн (Аванс
полученный, немонетарный счет)


Д 312-К6812 1000 $ = 1000 грн.


  1. Оплачиваем контрагенту «__________» за предоставленные услуги в
    валюте
    30.12.11 п/п исходящее на сумму 200 $ по курсу НБУ 1,5 грн (Аванс
    выданный, немонетарный счет)



Д 3712-К312 200 $ = 300 грн.


3.Предоставляем акт выполненных работ судовладельцу "__________" в
валюте по реализации агентских услуг
30.12.11 (курсу НБУ 1,5 грн) док."Реализация товаров и услуг" на сумму
800 $.Расчет гривневого эквивалента будет происходить по курсу
немонетарного счета, т.е по курсу НБУ 1 гр.


Д 6812-К362 800 $ = 800 грн
Д 362 - К702 800 $ = 800 грн.


4.Оформляем док."Дисбурсмент" судовладельцу "____________" в валюте
31.12.11, курсу НБУ 2 грн
Д 6812-К362 200 $ = 300 грн. Расчет гривневого эквивалента
происходит по курсу немонетарного счета, т.е по курсу НБУ 1,5 гр.
Д 362 - К632 200 $ = ? Какой гривневый эквивалент ставить в
проводке?
При закрытии сч.362 действует немонетарный счет и курс у него 1 грн.,
получается 200 $ = 200 грн.
При закрытии сч.632 действует немонетарный счет и курс у него 1,5
грн., получается 200 $ = 300 грн.


Как считать курсовую разницу(по какому курсу) и куда относить остаток?



Как нам кажется есть 2 варианта решения проблемы:
1. При закрытии взаиморасчетов производить переоценку остатка валютной
задолженности перед судовладельцем по курсу на дату события (оплата,
акт) от контрагента. С отнесением курсовых разниц на счета
доходов/затрат. Проблема в том, что акты и оплаты контрагентам могут
быть по разным курсам, соответственно переоценка должна производится по
каждой проводке перед закрытием взаиморасчетов.
2. Закрытие взаиморасчетов производить по курсу взаиморасчетов с
судовладельцем. Возникающие курсовые разницы аккумулировать по всему
документу и одной проводкой относить на счета доходов/затрат. Нет
уверенности, что это правильно с точки зрения законодательства.

Какова практика закрытия транзитных взаиморасчетов сегодня, наиболее
точно соответствующая текущему законодательству в т.ч. налоговому?

08.02.2018 15:08 1309

Консультація виконавця

B2B Consult
Експерт
У сервісі: 3 роки
0 відгуків (0 +) (0 -)
Рейтинг: 0
Консультацій: 511

АКТУАЛЬНО НА 10.08.2012


Исходя из норм П(С)БУ № 21 и НКУ: 


  • п. 4 П(С)БУ № 21 : Монетарные статьи - статьи баланса о денежных средствах, а также о таких активах и обязательствах, которые будут получены или оплачены в фиксированной (или определенной) сумме денег или их эквивалентов;



  • нормами п. 153.1.3 НКУ предусмотрено, что определение курсовых разниц от пересчета операций, выраженных в иностранной валюте, задолженности в иностранной валюте осуществляется в соответствии с П(С)БУ, при этом доходы от изменения курса валют (положительное значение курсовых разниц) отражаются в составе доходов налогоплательщика, а расходы от изменения курса валют (отрицательное значение курсовых разниц) отражаются в составе его расходов, т.е. развернуто;



приводим пример отражения операций по агентированию судов в бухгалтерском и налоговом учете: 













































Дата операции



Операция



Отражение в бухучете



Отражение в налоговом учете



$



Курс



грн.



25.12.11г.



Получены агентом средства от судовладельца в инвалюте: аванс агентского вознаграждения -800$ (немонетарная статья) и средства, подлежащие перечислению третьим лицам -200 $ (монетарная статья)



Д 312-К6812



 



1000



1



1000



30.12.11



Предоставлен акт выполненных работ судовладельцу в
валюте по реализации агентских услуг (по курсу полученного аванса)



Д 362 - К702


Д 6812-К362



 



800


800



1


1



800


800



30.12.11



Пересчитываются средства, подлежащие перечислению третьим лицам, по курсу на дату перечисления



Д 745 Кт 6812



В составе прочих доходов



0



 



100



30.12.11



Перечислен аванс контрагенту (немонетарная статья)



Д 3712-К312 


 



 



200



1,5



300



31.12.11



Оформляется дисбурсментский счет судовладельцу (по курсу перечисления средств третьим лицам)



Д 6812- К 3712



 



200$



1,5



300




  


Исходя из выше сказанного, сумма агентского вознаграждения в иностранной валюте, поступившая в виде аванса, является немонетарной статьей, и не подлежит перерасчету при изменении курса валют, а сумма в инвалюте, полученная агентом для расчетов с третьими лицами, является монетарной статьей и подлежит перерасчету в связи  с изменением курса валют.


 


В соответствии с нормами  П(С)БУ переоценка остатка валютной задолженности перед судовладельцем осуществляется по курсу на дату каждого события (оплата, акт от контрагента), с отнесением курсовых разниц на счета доходов / затрат. Также будет в налоговом учете. На практике предприятия применяют такой расчет.


Поэтому, по нашему мнению, нужно применять первый вариант. Второй может дать другой результат по доходам и расходам.



Якщо подобається, тисни кнопку
Підписуйтесь на B2BConsult.ua в соціальних мережах!
І будьте в курсі правових, податкових, фінансових новин України, а також нашого сервісу!

Підписатися в Facebook

Підписатися в Instagram

Підписатися в Telegram