Учет при передаче в концессию имущества

Какие особенности учета при передаче в концессию имущества?
02.02.2018 16:38 664

Консультація виконавця

B2B Consult
Експерт
У сервісі: 2 роки
0 відгуків (0 +) (0 -)
Рейтинг: 0
Консультацій: 511

АКТУАЛЬНО НА 23.09.2013

В ближайшее время начнется передача государственных объектов портовой инфраструктуры в концессию. В данном материале мы рассмотрели особенности отражения основных операции в учете по передаче имущества в концессию. Выводы, приведенные в таблице, основаны на нормах Налогового Кодекса Украины и Закона Украины «О концессиях» от 16.07.1999г № 997-XIV.

 

 Учет у балансосодержателя имущества

Наименование операции

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Основание

Передача  имущества в концессию

Операция не отражается в налоговом учете.

Доходы и расходы по данной операции у предприятия не возникают

Имущество продолжает числиться на балансе балансосодержателя

 

пункт. 14.120 НКУ

пункт. 153.4.2 НКУ статья 20 Закона о концессиях

Налоговые обязательства по НДС при передаче имущества в концессию

Операция не является объектом обложения НДС

 

пункт 196.1.2 НКУ

«Восстановление» налогового кредита по НДС по переданным объектам

Есть вероятность, что налоговики могут потребовать начислить «условное» обязательство по НДС по переданным объектам, так как операция по передаче в концессию не является объектом обложения и в последующем переданные объекты не участвуют в хоздеятельности балансосодержателя

 

пункты 196.1.2, 198.5 НКУ

Концессионный платеж

Не отражается в доходах, так как платежи зачисляются в Госбюджет

Операция не отражается в бухучете

пункту 2 статьи 12 Закона о концессиях

Начисление амортизации

Правомерность отнесения амортизации в налоговом учете вызывает сомнение, так как переданные объекты не участвуют в хозпредприятия (концессионные платежи балансосодержатель не получает, они поступают в Госбюджет)

Балансосодержатель начисляет амортизацию по переданному имуществу у себя в бухучете

пункт 3статья 20 Закона о концессиях

 

Учет у концессионера

Наименование операции

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Получение имущества в концессию

Операция не отражается в налоговом учете.

Доходы по данной операции у концессионера не возникают

Имущество отражается в балансе концессионера

 

Право на налоговый кредит НДС при получению имущества в концессию

Операция не является объектом обложения НДС

 

Концессионный платеж

Отражается в налоговых расходах концессионера

Отражается в расходах на соответствующих бухгалтерских счетах

Начисление амортизации

Амортизация в налоговом учете на объекты, полученные в концессию, не начисляется

Амортизация по данным объектам не начисляется

 

Отражение затрат, связанных с ремонтом и улучшением объектов концессии

В налоговом учете отражается сумма расходов, связанная с улучшением объектов полученных в концессию или созданных (построенных) концессионером в размере, не превышающем 10 %  «ремонтного лимита».

В случае, если договор разрешает концессионеру осуществлять улучшение объекта  концессии, часть стоимости таких улучшений в сумме, превышающей 10% «ремонтного лимита» амортизируется концессионером как отдельный объект в порядке, установленном для группы основных средств, к которой относится объект   концессии

Затраты, связанные с улучшением объектов концессии относятся на расходы или увеличивает стоимость объектов концессии в соответствии с ПСБУ и учетной политикой концессионера

 

 

Якщо подобається, тисни кнопку