Згідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій
субрахунки 661 та 663 відносяться до рахунку 66
Рахунок 66 "Розрахунки за виплатами працівникам"
На рахунку 66 "Розрахунки за виплатами працівникам" ведеться узагальнення інформації про розрахунки за виплатами працівникам, які належать як до облікового, так і до необлікового складу підприємства, - з оплати праці (за всіма видами заробітної плати, премій, допомог тощо), за не одержані в установлений строк з каси підприємства суми з виплат працівникам, за іншими поточними виплатами.
Рахунок 66 "Розрахунки за виплатами працівникам" має такі субрахунки:
661 "Розрахунки за заробітною платою"
662 "Розрахунки з депонентами"
663 "Розрахунки за іншими виплатами"
За кредитом рахунку 66 "Розрахунки за виплатами працівникам" відображаються нарахована працівникам підприємства основна та додаткова заробітна плата, премії, допомога по тимчасовій непрацездатності, інші належні до нарахування працівникам виплати, за дебетом - виплата основної та додаткової заробітної плати, премій, допомоги по тимчасовій непрацездатності тощо; вартість одержаних матеріалів, продукції та товарів у рахунок заробітної плати (погашення заборгованості перед працівниками за іншими виплатами); утримання податку з доходів фізичних осіб, відрахування на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, платежів за виконавчими документами та інші утримання з виплат працівникам.
Заборгованість підприємства з виплат працівникам у разі одержання підприємством готівки для виплати через касу підприємства та неотримання її працівниками в установлений строк відображається за дебетом субрахунків 661 "Розрахунки за заробітною платою" і 663 "Розрахунки за іншими виплатами" та кредитом субрахунку 662 "Розрахунки з депонентами".
На субрахунку 663 "Розрахунки за іншими виплатами" ведеться облік розрахунків за виплатами, що не належать до фонду оплати праці, зокрема допомога по частковому безробіттю, допомога по тимчасовій непрацездатності.
Аналітичний облік розрахунків ведеться за кожним працівником, видами виплат та утримань.
З огляду на положення інструкції в графі кредитові обороти зазначається -
661 - сума нарахованої (не фактично виплаченої, а саме нарахованої) працівникам заробітної плати за місяць
+
663 – сума нарахованої допомоги по тимчасовій непрацездатності (лікарняні), або інші компенсації, якщо такі нарахування були в місяці за який звітуєте.
Наприклад,
у Вас 2 працівника у яких згідно штатного розкладу, або трудового договору заробітна плата за місяць становить по 10000,00 кожному, тобто загальна сума – 20000,00. Це так звана «грязна» заробітна плата без відрахувань. На руки виплачується вже менша після відрахувань.
Якщо в цей місяць 1 працівник був на лікарняному, то за лікарняним листом йому було нараховано 2000,00, а заробітної плати за час коли він працював 7000,00.
Отже,
кредитові обороти 661 береться сума – 20000,00 (нарахована зарплата 2 працівників)
+
кредитові обороти 663 сума – 0,00 (лікарняні, компенсації)
Всього разом за місяць – 20000,00.
Тобто, (661) 20000,00 + (663) 0,00 = 20000,00 вноситься до графи.
кредитові обороти 661 береться сума – 17000,00 (нарахована зарплата 2 працівників)
+
кредитові обороти 663 сума – 2000,00 (лікарняні, компенсації)
Всього разом за місяць – 19000,00.
Тобто, (661) 17000,00 + (663) 2000,00 = 19000,00 вноситься до графи.
Фактично в цій графі зазначається загальна сума нарахованої (до утримань податків) за місяць заробітної плати (основної, додаткової, премії) + нараховані лікарняні, або компенсаційні (безробіття) платежі, якщо такі бути. (Саме нараховані, а не виплачені).
Це і буде кредитові обороти 661 + 663.
Кредитові обороти – це нарахування, а дебітові обороти – це виплати і утримання.
Вам потрібні тільки кредитові обороти, тобто загальна сума нарахувань всім працівникам за місяць.
Якщо виникнуть питання, пишіть.
--------------
Щиро дякую Вам за довіру.
Контакти для зв’язку: вайбер: 098-777-4076; 093-764-9084; телеграм: @Inna_A_1;
З повагою,
Провідний юрист Ілля Хромець