При списании кредиторской задолженности покупатель обязан уменьшить налоговый кредит НДС

Верховный суд (Постанова від 11 вересня 2018 року, справа №804/4180/17) встал на сторону налоговиков в вопросе необходимости корректировки налогового кредита по НДС при списании кредиторской задолженности перед поставщиками за поставленные ранее товары (работы, услуги). 

443 07.02.2018 14:23

Консультація виконавця

Експерт B2B Consult, фото
Експерт,
У сервісі:1 рік
0 відгуків (0 +) (0 -)
Поставити пряме питання Залишив відповідь: 07.02.18 14:23

 АКТУАЛЬНО НА 11.09.2018

Аргументация суда заключается в следующем:

- при списании кредиторской задолженности происходит изменение суммы компенсации стоимости товаров (работ, услуг);

- пункт 192.1 Налогового Кодекса не содержит исчерпывающего перечня оснований для корректировки налогового кредита.

 

Напомним, что корректировка налогового кредита в указанном случае осуществляется на основании бухгалтерской справки.

Согласно пп. 3 п. 4 разд. V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (приказ Минфина от 28.01.2016 № 21, , корректировка налогового кредита в при списании кредиторской задолженности отражается в строке 14 раздела II декларации по НДС с обязательным представлением приложения 1 к декларации.

Корректировки налогового кредита отражаются в таблице 2 приложения 1. При этом:

в графе 2 — указывается индивидуальный налоговый номер поставщика;

в графе 3.1 — дата составления бухгалтерской справки, например: «01.2016»;

в графе 4 — объем поставки (без НДС);

в графе 5 — сумма НДС, начисленная по основной ставке;

в графе 6 — сумма НДС, начисленная по ставке 7%.

 

Ранее были и противоположные судебные решения (в пользу налогоплательщика о том, что не нужно уменьшать налоговый кредит). Но поскольку, как известно, решения Верховного суда имеют обязательный характер не только для участников спора, но также и для третьих лиц, то теперь добиться положительного решения плательщикам будет очень сложно. Поэтому, если ваша компания не желает вступать в спор, то необходимо корректировать налоговый кредит (начислять обязательство). Но, если же компания ищет возможности для избежания дополнительных налоговых обязательств по НДС, то необходимо индивидуально анализировать документы по соответствующей операции для поиска возможных оснований для исключения такой корректировки НДС.