Выдача спецодежды по колдоговору, НДФЛ и ЕСВ

Облагается ли НДФЛ и ЕСВ спецодежда, выданная работникам на основании норм коллективного договора?

09.02.2018 16:35 2261

Консультація виконавця

B2B Consult
Експерт
У сервісі: 6 років
0 відгуків (0 +) (0 -)
Консультацій: 511

АКТУАЛЬНО НА 10.12.2012


 Относительно обложения НДФЛ.


Согласно пункту 165.1.9. Налогового Кодекса в общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход предприятие  не включается стоимость бесплатного лечебно-профилактического питания, молока или равноценных ему пищевых продуктов, газированной соленой воды, моечных и обезвреживающих средств, а также специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, которыми работодатель обеспечивает плательщика налога в соответствии с Законом Украины "Об охране труда", специальной (форменной) одежды и обуви, предоставляемых работодателем напрокат плательщику налога, находящемуся с ним в трудовых отношениях. Порядок обеспечения, перечень и предельные сроки использования специальной (в том числе форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты устанавливаются Кабинетом Министров Украины и/или отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной (форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.


Одновременно  пунктом 164.2. Налогового кодекса предусмотрено, что в общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход плательщика налога включаются:


« …


164.2.17. доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 данного Кодекса) в виде:


а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, принадлежащих работодателю, предоставленных плательщику налога в бесплатное пользование, или компенсация стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление предопределено выполнением плательщиком налога трудовой функции в соответствии с трудовым договором (контрактом) или предусмотрено нормами коллективного договора или в соответствии с Законом в установленных ими пределах; …»


Исходя из вышеуказанных норм, следует, что выдача спецодежды или форменной одежды работнику во временное пользование в соответствии с установленными нормативными актами или в соответствии с нормами коллективного договора не подлежит налогообложению НДФЛ (при условии, что собственность на одежду остается за предприятием и работник должен ее вернуть).


 


Относительно обложения ЕСВ.


Согласно Закона от 8 июля 2010 г. N 2464-VІ базой обложения ЕСВ являются суммы начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно Закона Украины "Об оплате труда". Какие конкретно выплаты входят в оплату труда определено в Инструкции по статистике заработной платы №5.


Согласно п.3.19 Инструкции не относятся к оплате труда «Вартість виданого згідно з діючими  нормами  спецодягу, спецвзуття  та  інших  засобів індивідуального захисту,  мийних та знешкоджувальних  засобів,  молока  та  лікувально-профілактичного харчування  або відшкодування витрат працівникам за придбання ними спецодягу та інших засобів індивідуального захисту в разі невидачі їх адміністрацією». Обращаем внимание, что выдача спецодежды в размерах предусмотренных коллективным договором, но при этом с превышением установленных норм, прямо не указаны в данном пункте. В тоже время в Инструкции имеется п.2.3.4 (другие поощрительные и компенсационные выплаты), под который и попадают такие выплаты (выдачи).


Кроме этого необходимо учитывать, что в соответствии с Постановлением КМУ от 22 декабря 2010 г. N 1170 среди видов оплат на которые не начисляется ЕСВ указаны «Відшкодування працівникам витрат на придбання ними спецодягу та інших засобів індивідуального захисту в разі невидачі їх роботодавцем або вартість виданого згідно з діючими нормами спецодягу, спецвзуття та інших засобів індивідуального захисту, мийних та знешкоджувальних засобів, молока та лікувально-профілактичного харчування.». Как видим в данном пункте не указана выдача спецодежды сверх норм.


На основании вышеизложенного можно прийти к выводу, что ЕСВ облагается  выдаваемая работникам спецодежда, предусмотренная коллективным договором, но по которой не установлены государственные нормы выдачи.

Якщо подобається, тисни кнопку
Не знайшли відповіді на своє запитання? Тоді поставте платне або безкоштовне запитання
Підписуйтесь на B2BConsult.ua в соціальних мережах!
І будьте в курсі правових, податкових, фінансових новин України, а також нашого сервісу!

Підписатися в Facebook

Підписатися в Instagram

Підписатися в Telegram