Оподаткування і облік коштів,повернутих з рахунку ескроу
Доброго дня,Сергій! Ви можете допомогти в даній ситуації?
Юридична особа викупила цінні папери (акції) у акціонерів фізичних осіб шляхом перерахування коштів на рахунок ескроу за договором, укладеним строком на три роки, за яким по закінченню строку дії договору кошти, які залишилися на цьому рахунку ескроу (тобто акціонери фіз.особи не звернулись до банку за їх отриманням), повертаються юридичній особі-власнику цього рахунка на його розрахунковий рахунок. Яким чином показувати дане повернення коштів у звітності і чи вони підлягають оподаткуванню?
Консультація виконавця
Формально операції з зарахування та повернення коштів на / з ескроу-рахунок можна відобразити в обліку наступним чином:
Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | |
дебет | кредит | |
Перераховано кошти на ескроу-рахунок | 313,314 | 301,302, 311,312 |
Закрито рахунок у разі невикористання коштів | 311,312 | 313,314 |
Сплачено банку витрати за відкриття рахунку (світова практика 1% від суми) | 92 | 311 |
Нараховані проценти за користування банком коштами власника (якщо передбачено договором) | 311,312 | 719 |
Нарахована винагорода банку за зберігання коштів | 311,312 | 685 |
Інша справа – кредиторська заборгованість за акції.
Якщо право власності на акції перейшло до Вашої компанії незважаючи на невикористання коштів з ескроу-рахунку: що робити з кредиторською заборгованістю перед фізичними особами за придбані акції. Вважаємо, що сума такої заборгованості повинна бути включена до доходів Вашої компанії по строку позовної давності (Кт717), а відповідно буде відображено у декларації з податку на прибуток на підставі даних бухобліку (якщо ви платник податку на прибуток). Однак слід врахувати, що у зв’язку з карантином та воєнним станом строки давності на сьогодні призупинено. Після того, як цей термін відновиться та спливе, ви віднесете заборгованість на доходи.
Якщо по різним причинам фактично акції не було придбано, тоді у вашої компанії не повинна була відображатися в обліку кредиторська заборгованість за акції і відповідно не буде виникати необхідність відображати дохід від списання цієї заборгованості. У випадку, якщо ж ви відобразили таку заборгованість, то вважаємо, що її потрібно тоді сторнувати.
Незважаючи на те, що кошти від продажу акцій фізичні особи не отримали від вашої компанії, виникає ще питання відносно ПДФО. Ваша компанія, на нашу думку, не є податковим агентом стосовно ПДФО і ВЗ при купівлі акцій у фізичних осіб, оскільки функції податкового агенту по операціям з цінними паперами виконує торгівець цінними паперами чи банк.
Якщо щось в цій консультації потрібно буде уточнити, то напишіть у коментарях нижче.
Якщо виникнуть додаткові питання, то звертайтеся будь ласка з прямим запитом.
З повагою,
Сергій Гонтаровський
