Нужно ли подавать отчетность по КИК в этом году (в 2023 за 2022).

Добрый день!

Данный вопрос регулируется ст. 39-2 Налогового кодекса, которая была дополнена Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования налогового администрирования, устранения технических и логических несоответствий в налоговом законодательстве» и приказом Министерства финансов Украины от 25.08.2022 No 254  "Об утверждении формы Отчета о контролируемых иностранных компаниях, сокращенной формы Отчета о контролируемых иностранных компаниях, Порядка заполнения Отчета о контролируемых иностранных компаниях, сокращенной формы Отчета о контролируемых иностранных компаниях и представления в контролирующий орган и Изменений в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий".

Указаными нормативно-правовыми актами предусмотрено, что отчетным (налоговым) периодом для КИК является календарный год или иной отчетный период, заканчивающийся в течение календарного года.

Контролирующие лица обязаны представлять Отчет о КИК в контролирующий орган одновременно с представлением ежегодной декларации об имущественном положении и доходах или налоговой декларации по корпоративному подоходному налогу за соответствующий календарный год электронными средствами в электронной форме с соблюдением требований законодательства об электронном документообороте и квалифицированной электронной подписи.

Первым отчетным (налоговым) годом для Отчета является 2022 год (если отчетный год не соответствует календарному году – отчетный период, начинающийся в 2022 году). 

Таким образом, по общему правилу п. 39-2.5 НКУ, контролирующие лица обязаны подавать Отчет о КИК одновременно с представлением годовой декларации об имущественном положении и доходах (до 1 мая года, следующего за отчетным) или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (в течение 60 к. д. после окончания отчетного года) за соответствующий календарный год. То есть, физлица представляют Отчет о КИК за 2022 год до 1 мая 2023 года в соответствии с пп. 49.18.4 НКУ (фактически – до 28 апреля 2023 года включительно), а юрлица – плательщики налога на прибыль – до 1 марта 2023 года включительно в соответствии с пп. 49.18.6 НКУ.

При этом, для первой отчетности о КИК есть дополнительный вариант: контролирующие лица имеют право подать Отчет о КИК за 2022 год одновременно с представлением годовой декларации об имущественном положении и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за 2023 год с включением указанной в таком Отчете скорректированной контролируемой прибыли иностранной компании, подлежащей налогообложению в Украине, к показателям соответствующих деклараций за 2023 год. Это уже в 2024 году. Таким образом, плательщик может отсрочить на год свой первый Отчет о КИК за 2022 год, при этом штрафные санкции и пени не будут применяться к отчетности КИК за 2022 и 2023 годы (пункт 54 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса).

То есть, санкции за нарушения по отчетности  КИК (когда есть прибыль от КИК и есть показатели для отчетности)  не применяются в течение 2022 – 2023 г., а за 2022 год можно отчитаться после конца 2023 года. При этом, санкция за неподачу уведомления о КИК не откладывается в течение 2022 – 2023г. Санкцию  можно избежать на «карантинных» основаниях, а также на период военного положения.

Также обращаем ваше внимание, что законодательством предусмотрены случаи, когда физическое лицо освобождается от налогообложения КИК.  Одним из оснований для освобождения является то, что общий совокупный доход компании из всех источников по данным финансовой отчетности не превышает эквивалент 2 миллионов евро на конец отчетного периода 2022 года, или эта КИК является благотворительной организацией.

Если у Вас есть дополнительные или уточняющие вопросы, можете написать на электронную почту [email protected]

Успехов Вам!