Возмещение ущерба работником: отражение в учете

АКТУАЛЬНО НА 12.12.2013

Затраты по нанесенному ущербу относятся на счет 949, включая НДС (если он начислялся контрагентом). В данном случае счет 948 не применяется, поскольку он предназначен только для отражения санкций (штрафы, пеня, неустойка), а возмещение ущерба не является такой санкцией.

Поскольку установлено виновное лицо, которое будет компенсировать понесенные убытки компании, то необходимо отразить дебиторскую задолженность виновного лица по счету 375 и кредиту счета 715 (на данном счете отражаются не только санкции, но и возмещение убытков, в отличие от счета 948). Этой проводкой отразится сумма ущерба, включая НДС (причем НДС в данном случае, по нашему мнению, включается не как налоговое обязательство, а в качестве понесенных компанией затрат).

НДС не начисляется в качестве налогового обязательства, поскольку между компанией и работником нет договора поставки, следовательно, нет оснований увеличивать базу обложения операции поставки по ст.188 НКУ (по данном поводу есть письмо налогового органа от 29 августа 2011г. N15693/6/15-3415-26 в котором сделан вывод, что возмещение ущерба не является операцией поставки, следовательно не облагается НДС).