Прибутковий податок іноземного громадянина в Україні

Буває, що роботодавці приймають на роботу іноземних громадян або осіб без громадянства. Але тоді вони повинні пам'ятати, що офіційно працевлаштованим іноземцям також потрібно платити ПДФО. 

Як сказано в ст. 162.1.1 ПКУ, нерезиденти повинні сплачувати ПДФО, якщо їх дохід отриманий на території української держави.

Визначення нерезидента та умови присвоєння статусу

Як свідчить Податковий кодекс України, нерезидент - це іноземний громадянин без постійного місця проживання на українській території.

Але іноземний громадянин не буде визнаний нерезидентом якщо у нього є:

• громадянство України;
• він тимчасово живе на території іншої держави, але має місце постійного проживання в Україні;
• постійно живе на території іншої держави, але на українській території його тримає сім'я, нерухомість або трудова діяльність.

Іноземний громадянин може вважатися резидентом, якщо він прожив на території України більше 183 днів. Рішення про присвоєння даного статусу розглядається індивідуально.

Розмір податку для нерезидента

Виходячи зі змісту ст. 170.10.1 ПКУ, для оподаткування доходів нерезидентів і резидентів використовують одні і ті ж правила і ставки, плюс дохід додатково обкладається 1,5% військовим збором.

Згідно ст. 167 ПКУ та листи ДПАУ, доходи нерезидентів оподатковуються за такими ставками:

• 18% діє на доходи у вигляді зарплати, доходи за цивільно-правовими договорами, виплати компенсаційного характеру та інші, передбачені в ст. 167.2-167.5 ПКУ.
• 18% - на прибуток від інвестицій, т.ч. від купівлі-продажу облігацій внутрішніх державних позик (ст. 167.5.1 ПКУ).
• 5% поширюється на дивіденди, якщо підприємство платить податок на прибуток, 9% - за спрощеною системою оподаткування. Зверніть увагу, що при утриманні ПДФО з суми виплачених нерезиденту дивідендів можна зіткнутися з подвійним оподаткуванням. Щоб цього уникнути слід керуватися ст. 3.2 і ст.103 ПКУ.
• 5% - на доходи від операцій з нерухомістю (ст. 173.1 ПКУ).

Утримання податків

Якщо резидент, який наймає на роботу нерезидента, - юридична особа або приватний підприємець, то він виконує роль податкового агента, самостійно утримуючи з співробітника податок і перераховуючи його в державний бюджет.

Згідно ст. 170.10.03 ПКУ, при укладенні договору з нерезидентом, резидент зобов'язаний включити в договір ставку податку на дохід нерезидента.

Пільга з оподаткування для нерезидентів

Незважаючи на те, що заробітна плата нерезидента оподатковується так само, як і для резидента, перший може зменшити свій дохід на розмір податкової пільги. Але, на підставі ст. 166.4.1 ПКУ, дана знижка надається тільки резидентам.

Кабінет міністрів "За" електронне резидентство

Кабінет Міністрів України задовольнив проект введення електронного резидентства. Даний експеримент почався з 1 липня.

За припущенням Мінціфри,е-резидентство - це статус іноземного громадянина на території української держави, що надає доступ для отримання адміністративних послуг, оформлення цивільно-правових угод та дистанційного ведення бізнесу в Україні.

На думку міністра цифровий трансформації України Михайла Федорова, проект е-резидентства допоможе Україні стати привабливішою для ведення бізнесу іноземцями на території української держави в IT-сфері.

Планується, що іноземцям е-резидентам будуть доступні такі онлайн-послуги:

• кваліфікована електронний підпис;
• реєстраційний номер облікової картки платника податків;
• відкриття рахунку в банку;
• спрощений доступ до адміністративних послуг.

Протягом двох місяців, починаючи з липня 2020 року, Кабінет міністрів повинен розглянути і прийняти супутні нормативно-правові акти для реалізації даного експерименту, а також скласти перелік держав-учасників експерименту. Система "Е-резидент" буде розміщена на сайті електронного уряду "Дiя".

Розробку нормативно-правових актів, створення організаційних, технічних та кадрових умов поклали на МВС, Мін'юст, Мінфін, МЗС, Державної податкової служби, Державної служби спеціального зв'язку та захисту інформації і Державну службу фінансового моніторингу.