Що змінилося в податковому законодавстві в 2025 році в Україні

З початку 2025 року в Україні почали діяти нові правила оподаткування, які затронули фізичних осіб, підприємців, банківський та аграрний сектори. Завдяки цим змінам планується збільшення надходжень до бюджету, стабілізація фінансового стану та відповідність законодавству Європейського Союзу. Розглянемо в статті ключові інновації податкового законодавства України 2025 року.

Які зміни відбулися в системі оподаткування

Зміни в системи оподаткування України насамперед відбулися через військовий стан, в якому країна знаходиться з 2022 року. Основні аспекти нових правил:

1. Прожитковий мінімум та мінімальна заробітна плата — підвищення не планується.

В 2024 році українці стикнулися з високим рівнем інфляції, що негативно позначилось на фінансовому стані багатьох. Незважаючи на очікування населення, позитивних змін щодо зростання мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму, можна не чекати. У 2025 році цифри залишаються незмінними — 8000 гривень на місяць становить мінімальна зарплата, та 3028 гривень прожитковий мінімум для працездатних осіб.

2. Зміни в оподаткуванні для фізичних осіб-підприємців (ФОП) стали доволі суттєвими.

Нові ставки податків та обов'язкові внески:

• Єдиний податок:

I група: 302,80 гривень на місяць (10% від прожиткового мінімуму). Дохідний ліміт — 1336000 гривень;

II група: 1600 гривень на місяць (20% від min зарплати). Дохідний ліміт — 6672000 гривень;

III група: 5% від доходу (або 3% від ПДВ). Дохідний ліміт — 9336000 гривень.

• Єдиний соціальний внесок (ЄСВ):

Min платіж — 1760 гривень на місяць (22% від min зарплати).

Max база оподаткування — 160000 гривень на місяць, що відповідає внеску у 35200 гривень.

• Військовий збір:

З 1 грудня 2024 року військовий збір для фізичних осіб виріс з 1,5% до 5%. Тобто, при заробітній платі у 20000 гривень, на охоронний сектор країни тепер буде відраховано 1000 гривень, замість 300 гривень. Військовий збір для ФОПів:

• I, II та IV групи: 800 гривень на місяць (10% від min заробітної плати):
• III група: 1% від доходу.

3. Розширення використання POS-терміналів

Перелік ФОПів, які з 1 січня 2025 року повинні забезпечити можливість безготівкових розрахунків через POS-термінали, розширюється. Нова норма тепер актуальна для підприємців, що торгують у населених пунктах з меншою чисельністю населення (до 5000 осіб). В той час існують винятки, хто з підприємців може поки що не встановлювати POS-термінали:

• ФОП, що працюють на ТОТ, чи населених пунктах, де ведуться активні бойові дії;
• також уникнути використання POS-терміналів дозволено підприємцям, які виконують продаж продукції власного вирощування чи відгодівлі;
• торгують у виїзній формі чи користуються виїзними автоматами;
• підприємці першої групи єдиного податку.

Збільшення використання POS-терміналів українськими підприємцями має на меті удосконалити існуючу податкову систему та надати можливість громадянам та гостям країни проводити розрахунку у зручний для себе спосіб.

4. Банківські та фінансові установи

Нові правила в системі оподаткування України також затронули банківський та фінансовий сектори. На них у 2025 році чекає суттєве підвищення податків:

• Для банків зростає ставка податку на прибуток. Тепер вона становить 50%.
• Інші фінансові установи, за винятком страхових компаній, будуть сплачувати ставку податку на прибуток у розмірі 25%.

В податковому комітеті парламенту впевнені, що банківська сфера аж ніяк не постраждає від нововведень, атже у 2024 році такі установи мали рекордні прибутки. В реальності зміни торкнуться представників бізнесу та фізичних осіб, для яких зростуть відсоткові ставки по кредитах. Це може призвести до відміни оформлення кредитування та скорочення фінансування нових проектів.

5. Зростання акцизів

Україна продовжує рух в бік Європейського союзу, тому акцизи на тютюнові вироби в нашій країні продовжують зростати. До 2028 року планується збільшення акцизу на тютюнову продукцию — 90 євро за 1000 сигарет. В 2025 році ціна на пачку сигарет в Україні збільшилася на 40 грн, через зростання акцизний збору (з 1000 сигарет — 78 євро). Для тютюнових виробів електричного нагрівання ставка дещо нижча — 70,4 євро за 1000 сигарет.

6. Мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ)

Для сільськогосподарських земель з 1 січня 2024 року та до невизначеного строку діють нові порядки розрахунків МПЗ. Мінімальна сплата становить:

• 700 грн за 1 га;
• 1400 грн за 1 га (земельна ділянка з часткою ріллі більш, ніж 50%).

При порушенні правил оплати мінімального податкового зобов’язання, порушник втрачає право на спрощену систему оподаткування. Варто зазначити, що зобов’язання рентної плати за користування землею з сільськогосподарською метою, призводить до суттєвого навантаження на малих та середніх фермерів. В результаті підприємці будуть змушені підняти ціни на продукцію, щоб надалі продовжувати вести бізнес.

7. Окремі економічні галузі

Зміни в системі оподаткування також торкнулися окремих галузей економіки: виноробства, нафтогазової промисловості та видобутку піску і щебеню. Для виноробної сфери зміни мають позитивну тенденцію — продукція українського виробництва стає дорожчою (мається на увазі мінімальна вартість продукції). Це дозволяє створювати сприятливі умови для конкурентоспроможності виробників якісного вітчизняного продукту.

В нафтогазовій галузі зміни пов’язані з появою авансового внеску з податку на прибуток кожної автозаправної станції. Завдяки цій ініціативі стає можливо реально підтримати легальні компанії та збільшити їх конкурентоспроможність.

Підвищення рентної плати очікує на видобувачів піску та щебеню. Зміни покликані рівномірно розподілити податкове навантаження на підприємців, що працюють в цій галузі.

8. Новий формат звітності

З початку 2025 року українські ФОПи будуть подавати звітність за найманих працівників кожен місяць. Також змінена форма звітності з єдиного податку — в неї додана інформація про військовий збір. До закінчення військового стану в країні, підприємці можуть не боятися штрафів за відсутність звітів щодо контрольованих іноземних компаній (КІК).

До чого можуть призвести нові зміни в оподаткуванні

Всі зміни, що були прийняті урядом України, розроблялись спільно з рекомендаціями галузевих асоціацій та урахуванням їх рекомендацій. Планується, що завдяки оновленій системі оподаткування, збільшиться притік фінансів до держбюджету та вдасться закрити нагальні потреби оборонного сектору. При цьому варто розуміти, що більшість змін можуть мати протилежний ефект.

Спеціалісти з економічної сфери передбачають, що більшість змін призводять до відчутного фінансового навантаження для малих підприємців. В свою чергу це може потягнути за собою відхід таких підприємств у тінь, появи "зарплат у конвертах", уникнення чесної сплати податків чи зменшення бізнесу. Не дивлячись на те, що уряд України говорить про тимчасовість прийнятих заходів, проте невизначеність строків дії ставок викликає занепокоєння серед звичайних громадян та представників різних категорій бізнесу.