Як ФОПу обрати систему оподаткування в 2025 році: практичний огляд

Під час реєстрації фізичної особи-підприємця одним із перших кроків є визначення системи оподаткування. Вибір між загальною та спрощеною моделями безпосередньо впливає на фінансове навантаження, зобов'язання щодо звітності та взаємодії з органами податкової. Ретельний аналіз особливостей кожної системи допоможе уникнути зайвих витрат та податкових ризиків.

Ключові фактори вибору системи для ФОПів

Перед прийняттям рішення, бізнесмен, що реєструє ФОП, повинен врахувати низку критеріїв, які визначають доцільність застосування тієї чи іншої системи оподаткування. Критерії вибору:

• очікуваний річний дохід;
• розмір і характер витрат;
• тип діяльності (торгівля, послуги, виробництво тощо);
• кількість найманих працівників і плани щодо масштабування бізнесу.

В Україні діють дві основні системи оподаткування: загальна та спрощена. Кожна з них має свої переваги, обмеження та податкові ставки.

Загальна система: для гнучкого обліку та великих обсягів

Модель загальної системи підходить підприємцям, що планують отримувати значні доходи або працюють у сферах, де спрощену систему не застосовують. На загальній системи обов’язки підприємців:

• ведення обліку доходів і витрат;
• сплата податків із чистого прибутку;
• можливість найму необмеженої кількості працівників;
• право добровільно зареєструватися платниками ПДВ.

У 2025 році, для ФОПів, що працюють по загальній системі, обов’язковими є такі платежі:

• податок на доходи фізичних осіб — 18%;
• військовий збір — 5%;
• ЄСВ — 22% від мінімальної заробітної плати (1 760 грн на місяць).

Якщо дохід бізнесу перевищує 1 млн грн/рік або ФОП реєструється платником ПДВ, виникає обов’язок сплати податку на додану вартість (ПДВ).

Спрощена система: оптимальне рішення для малого бізнесу

Підхід спрощеної системи орієнтований на підприємців, що ведуть невеликий бізнес з чіткими оборотами та обмеженим колом контрагентів. Спрощена система передбачає чотири групи оподаткування, кожна з яких має окремі умови, граничні доходи та податкові ставки. Групи оподаткування спрощеної системи:

• Група I. Підходить для підприємців, які здійснюють роздрібну торгівлю або надають послуги на ринку. Основні обмеження:
• заборона на найм працівників;
• дохід — не більше 1 336 000 грн на рік;
• ставка податку — до 10% прожиткового мінімуму (302,80 грн на місяць).

Обов’язкові внески включають ЄСВ та військовий збір.

• Група II. Підприємство може виготовляти продукцію, надавати послуги населенню або іншим ФОПам. Умови роботи:
• максимум 10 найманих осіб;
• річний дохід — до 6 672 000 грн;
• єдиний податок — до 20% мінімальної зарплати (1 600 грн на місяць).

Як і в І групі, обов’язковими залишаються ЄСВ і військовий збір.

• Група III. Найбільш гнучка група ведення бізнесу, що дозволяє працювати з юридичними особами, резидентами та нерезидентами. Особливості:
• необмежена кількість працівників;
• дохід — до 9 336 000 грн на рік;
• ставка податку — 3% (якщо платник ПДВ) або 5% (без ПДВ).

Також ФОП сплачує ЄСВ та військовий збір у розмірі 1% від доходу.

• Група IV. Призначена для фермерських господарств. Основні вимоги:
• господарська діяльність у межах зареєстрованої податкової адреси;
• відсутність найманих працівників (учасники — лише члени сім’ї);
• площа сільськогосподарських угідь — від 0,5 до 20 га.

Ставку податку четвертої групи визначають залежно від виду землекористування і розраховують самостійно. Оплату проводять поквартально фіксованими частинами.

Як зробити правильний вибір

Для ухвалення правильного і зваженого рішення, яке максимально підходить до діяльності компанії, підприємець повинен:

• оцінити плановані обсяги доходу та витрат;
• врахувати галузеві обмеження (деякі види діяльності дозволені лише на загальній системі);
• зважити потребу у найманих працівниках та їх кількості (з планами на майбутнє);
• перевірити відповідність до умов конкретної групи.

Загалом, для малого бізнесу зі стабільним грошовим оборотом спрощена система виглядає оптимальною. Натомість загальна система підійде підприємцям, які хочуть масштабувати діяльність, працювати з великими контрагентами або мають значні витрати.

Як змінити систему оподаткування

В ситуації, коли при реєстрації ФОП не обирає спрощену систему, йому автоматично призначається загальна. Проте згодом підприємець має право перейти до іншої системи або змінити групу, дотримуючись встановлених строків:

• І–ІІ група: подання заяви до кінця місяця реєстрації;
• ІІІ група: заява подається протягом 10 днів з дати реєстрації;
• у разі пропущення строків — перехід можливий з наступного кварталу за умови подання заяви не пізніше ніж за 15 днів до його початку.

Подати документи можна онлайн через портал "Дія" або особисто, завітавши в ЦНАП. Після зміни системи оподаткування ФОП зобов’язаний адаптувати податкову звітність відповідно до нових вимог. Варто зазначити, що використання цифрових сервісів значно полегшує процес зміни системи оподаткування.

Вибір системи оподаткування — стратегічне рішення, яке впливає на усі аспекти ведення бізнесу: від звітності до податкового навантаження. Орієнтація на характер діяльності, обсяги доходу та організаційні плани дає змогу уникнути помилок на старті та забезпечити стабільний розвиток підприємництва. Завчасний аналіз та грамотний підхід — ключ до ефективного управління податковими зобов’язаннями.